CFE Tax Top 5 - Brusel, 17. marec 2025

• Rada pre hospodárske a finančné záležitosti (ECOFIN): Schválené legislatívne návrhy DAC9 a ViDA

  11. marca bola dosiahnutá politická zhoda v súvislosti s dvoma významnými legislatívnymi návrhmi:

  • Smernica o administratívnej spolupráci v oblasti daní (DAC9);
  • Balík opatrení DPH v digitálnom veku (ViDA).

Smernica o administratívnej spolupráci (DAC9)

Rada dosiahla politickú dohodu o smernici o administratívnej spolupráci v oblasti daní (DAC9). Smernicou DAC9 sa aktualizuje existujúca smernica Rady 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci (DAC) tým, že sa rozširujú pravidlá daňovej transparentnosti. Cieľom právneho predpisu je posilniť spoluprácu a výmenu informácií o minimálnom efektívnom zdaňovaní právnických osôb, aby si nadnárodné skupiny podnikov a veľké vnútroštátne skupiny lepšie plnili povinnosti týkajúce sa podávania informácií a oznámení, ktoré im vyplývajú z druhého piliera globálnej dohody G20/OECD. 

Smernica zlepšuje veľkým spoločnostiam podávanie oznámení, zlepšuje výmenu údajov medzi daňovými orgánmi a prináša súlad s globálnymi normami minimálneho zdaňovania. Zabezpečuje, aby nadnárodné podniky a veľké domáce skupiny s ročnými príjmami presahujúcimi 750 miliónov eur podliehali minimálnej sadzbe dane z príjmov právnických osôb vo výške 15 %. 

Smernicou sa takisto vytvára štandardný formulár, ktorý je v súlade s formulárom vypracovaným inkluzívnym rámcom G20/OECD pre boj proti narúšaniu základu dane a presunu ziskov (BEPS) a ktorý budú musieť nadnárodné spoločnosti a veľké domáce skupiny používať na oznamovanie daňových informácií, ktoré sú potrebné na zabezpečenie riadneho fungovania systému minimálnej sadzby dane z príjmov právnických osôb

Členské štáty budú musieť implementovať smernicu DAC9 do 31. decembra 2025.

DHP v digitálnom veku (ViDA)

Bol schválený legislatívny balík zameraný na modernizáciu pravidiel DPH v reakcii na trendy digitálnej ekonomiky. Reforma zahŕňa:

• Digitalizáciu vykazovania DPH pri cezhraničných obchodných transakciách do roku 2030.
• Povinnosť online platforiem odvádzať DPH za krátkodobé prenájmy ubytovania a služby osobnej dopravy v prípadoch, keď poskytovatelia danej služby túto povinnosť neplnia.
• Rozšírenie a zjednodušenie systému jednotného kontaktného miesta pre DPH (OSS), čím sa zníži potreba viacerých registrácií pre DPH v členských štátoch.
• Balík ViDA zavádza viaceré zmeny s postupným zavádzaním.
• Reforma DPH v digitálnom veku má za cieľ zvýšiť súlad s daňovými povinnosťami, bojovať proti podvodom a zjednodušiť fungovanie podnikov v celej EÚ.

Závery k zjednodušeniu daňového systému

Rada schválila závery, v ktorých sa stanovuje program racionalizácie a zjednodušenia daňových pravidiel s cieľom prispieť ku konkurencieschopnosti EÚ, pričom vyzvala na komplexnú revíziu daňového rámca EÚ. Želaným cieľom je: 

• zníženie vykazovacieho, administratívneho zaťaženia a zaťaženia spojeného s dodržiavaním predpisov pre správne orgány a daňovníkov členských štátov;
• odstránenie zastaraných a prekrývajúcich sa daňových pravidiel a v relevantných prípadoch;
• zvýšenie jasnosti daňových právnych predpisov;
• zefektívnenie a zlepšenie uplatňovania daňových pravidiel, postupov a požiadaviek na vykazovanie.

Iniciatíva by mala na začiatok zahŕňať preskúmanie existujúcej smernice o administratívnej spolupráci v oblasti daní, najmä pokiaľ ide o cezhraničné opatrenia podliehajúce oznamovaniu, a smernice, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu. Následne by malo dôjsť k preskúmaniu všetkých právnych predpisov EÚ v oblasti zdaňovania vrátane nepriameho zdaňovania.

Rada vyzvala Európsku komisiu, aby konzultovala relevantných a zainteresovaných aktérov a do jesene 2025 predstavila ambiciózny a praktický akčný plán s realistickým časovým harmonogramom a konkrétnymi opatreniami.

• EÚ reaguje na clá USA na oceľ a hliník odvetnými opatreniami

Európska komisia zaviedla odvetné opatrenia v reakcii na rozhodnutie Spojených štátov uvaliť clá na dovoz ocele a hliníka z EÚ. Opatrenia EÚ sa realizujú v dvoch krokoch:

1. Neobnovenie predchádzajúcich odvetných opatrení z rokov 2018 a 2020, ktoré sa prestanú uplatňovať 1. apríla.
2. Zavedenie dodatočných ciel na dovoz z USA do polovice apríla, s cieľom vyrovnať hospodársky dosah amerických opatrení.

EÚ zvažuje svoje možnosti podľa nariadenia (EÚ) č. 654/2014, ktoré stanovuje rámec na vyrovnávanie obchodných ústupkov v prípadoch, keď opatrenia tretích krajín nepriaznivo ovplyvňujú záujmy EÚ. Do 26. marca 12:00 stredoeurópskeho času budú prebiehať konzultácie a všetky zainteresované subjekty môžu podávať pripomienky. 

• DG TAXUD (útvar Komisie ktorý je zodpovedný za politiky EÚ v oblasti daní a ciel) zverejnil údaje o daňových trendoch

Z údajov o daňových trendoch zverejnených 10. marca 2025 vyplýva, že členské štáty EÚ vybrali v roku 2023 dane vo výške 6,711 miliardy EUR, čo v porovnaní s rokom 2022 predstavuje nárast o 4,7 %. Rast nominálneho HDP v inflačnom hospodárskom kontexte však viedol k poklesu daňových príjmov ako podielu na HDP. Z najnovšieho vydania údajov o daňových trendoch vyplýva, že daňové príjmy ako podiel na HDP v roku 2023 klesli na najnižšiu úroveň od roku 2011.

• Marcový balík opatrení Komisie v prípade neplnenia povinnosti členských štátov

V rámci marcového balíka konaní o porušení povinností zostala daňová problematika kľúčovou oblasťou záujmu Európskej komisie pri presadzovaní súladu s právom EÚ. Komisia podniká právne kroky proti členským štátom, ktoré si neplnia svoje záväzky. 

Komisia zaslala Španielsku stanovisko, v ktorom ho vyzýva na úpravu pravidiel zrážkovej dane uplatňovaných na cezhraničné platby licenčných poplatkov. V súčasnosti sú daňovníci, ktorí nie sú rezidentmi, zdaňovaní z hrubej sumy bez možnosti odpočtu priamo súvisiacich nákladov, čo je v rozpore s ustálenou judikatúrou Súdneho dvora Európskej únie.

Súdny dvor EÚ obdržal podnet na Španielsko za neodstránenie nerovného daňového zaobchádzania s nerezidentmi pri prevodoch majetku. Kým rezidenti môžu v určitých prípadoch odložiť splatnosť dane, nerezidenti sú povinní uhradiť ju okamžite pri prevode majetku. Uvedená prax predstavuje obmedzenie voľného pohybu kapitálu a je v rozpore s právom EÚ.