Legislatíva
Zavedenie paušálneho pomeru na odpočet DPH pri osobných automobiloch a motocykloch používaných na podnikateľské aj súkromné účely
Anotácia:
Slovensko požiadalo o povolenie obmedziť právo na odpočítanie dane v prípade určitých osobných vozidiel a motocyklov, ktoré sa nepoužívajú v plnej miere na podnikateľské účely, a v prípade poskytovania určitého tovaru a služieb, ktoré s nimi súvisia, na stanovený percentuálny podiel a následne oslobodiť podnik od zúčtovania dane z používania na súkromné účely. Dané osobitné opatrenie by takisto zbavilo zdaniteľné osoby povinnosti, aby s používaním takýchto osobných vozidiel a motocyklov na iné ako podnikateľské účely zaobchádzali ako s poskytovaním služieb.
Výhody používania paušálneho pomeru potvrdil elektronický dotazník, ktorý vypracovalo ministerstvo financií. Dotazník bol rozoslaný podnikom prostredníctvom podnikateľských združení s cieľom získať údaje o používaní vozidiel, ktoré sú súčasťou obchodného majetku, na súkromné aj podnikateľské účely. Spolu s údajmi získanými z tohto prieskumu Slovensko analyzovalo údaje pochádzajúce z kontrolných činností zameraných na overenie údajov o nákupoch motorových vozidiel a nároku na odpočítanie dane z týchto vozidiel na vstupe, ako aj údaje z kontrol na mieste a auditov. Slovenské orgány na základe jednotlivých vykonaných činností dospeli k záveru, že 50 % predstavuje správny odhad rozdelenia používania vozidiel na súkromné a podnikateľské účely.
Automobily a motocykle, na ktoré sa vzťahuje toto opatrenie, sú motorové vozidlá kategórie M1, motocykle kategórie L1e a motocykle kategórie L3e, ktoré sa nepoužívajú v plnej miere na podnikateľské účely.
Transakcie, na ktoré sa opatrenie vzťahuje, sú nákup, nadobudnutie v rámci Spoločenstva a dovoz týchto vozidiel, ako aj ich lízing. Obmedzenie práva na odpočítanie dane sa bude vzťahovať na uvedené transakcie aj prípade, že sa týkajú náhradných dielov, príslušenstva, služieb a pohonných hmôt určených pre tieto vozidlá.
Určité typy motorových vozidiel a motocyklov používaných na určité druhy činností, pri ktorých sa používanie na nepodnikateľské účely považuje za zanedbateľné, sú však z rozsahu pôsobnosti výnimky vylúčené. Toto vylúčenie sa vzťahuje na vozidlá a motocykle zakúpené na účely ďalšieho predaja, prenájmu alebo lízingu alebo používané na prepravu cestujúcich za protihodnotu vrátane taxislužieb, poskytovania cvičných jázd v autoškole, na výcvik vodičov alebo ako náhrada vozidiel, na ktorých sa vykonávajú práce.
Povolenie by malo byť platné na obmedzené obdobie, a to do 30. júna 2028, aby bolo možné preskúmať nevyhnutnosť a účinnosť odchyľujúceho sa opatrenia a pomer rozdelenia medzi používaním na podnikateľské a na iné ako podnikateľské účely, na ktorom sa opatrenie zakladá. Prípadnú žiadosť o predĺženie platnosti by mala sprevádzať správa zahŕňajúca preskúmanie uplatňovaného percentuálneho podielu, ktorá by sa mala zaslať Komisii do 30. septembra 2027.
Účinnosť: 1. júla 2025 (navrhovaná)
Aktuálne štádium materiálu: Zápis stanoviska k návrhu Aktu EÚ
Legislatívny proces LPEU/2025/112
17.03.2025
Zdroj: SlovLex
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Vzťah k:
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
176/2025 Z. z. nepriama novela zákona o dani z finančných transakcií
DFT 279/24V § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. sa do výnimiek z predmetu zdaňovania dopĺňa nové písm. ah), podľa ktorého predmetom dane z finančných transakcií nie je platobná operácia daňovníka, ktorým je štátom uznaná cirkev alebo náboženská spoločnosť, z osobitného účtu v prospech účtu školy alebo školského zariadenia v jeho zriaďovateľskej pôsobnosti, ak ide o finančné prostriedky zo štátneho rozpočtu podľa osobitného predpisu 27u).
200/2025 Z. z. novela zákona o automatickej výmene informácií a ďalších zákonov
autom. výmena inf. 359/15 DzP 595/03 medzinár. pomoc 442/12 SKDP 78/92Do zákona č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní sa transponuje smernica o administratívnej spolupráci v oblasti daní, tzv. smernica DAC8. V zákone č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov sa upravuje rozsah povinnosti zachovávať mlčanlivosť pri výkone činnosti daňového poradcu. V zákone č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní sa rozširuje automatická výmena cezhraničných záväzných stanovísk aj na stanoviská vydané vymedzenej skupine fyzických osôb. V zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov došlo súčasne s úpravami, ktoré sa týkajú automatickej výmeny informácií aj k úprave v súvislosti s asignáciou dane rodičom.
187/2025 Z. z. nepriama novela zákona o účtovníctve - jednotné európske miesto prístupu (ESAP)
ZoÚ 431/02 ZoÚ 431/02, § 23a ZoÚ 431/02, § 23b ZoÚ 431/02, § 23cDo zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách sa transponovala smernica (EÚ) 2023/2864 a implementovali sa niektoré ustanovenia nariadenia (EÚ) 2023/2859 a nariadenia (EÚ) 2023/2869 na dosiahnutie riadneho a efektívneho fungovania ESAP, ktoré poskytuje centralizovaný prístup k verejne dostupným informáciám týkajúcim sa finančných služieb, kapitálových trhov a udržateľnosti. Novelou zákona o účtovníctve sa dopĺňajú povinnosti v súvislosti so sprístupňovaním účtovných dokumentov a aj iných dokumentov požadovaných smernicou niektorých typov podnikov (účtovných jednotiek) na jednotné európske miesto prístupu. Za účelom zníženia administratívnej záťaže v oblasti vykazovania informácií o udržateľnosti vo výročnej správe určitých účtovných jednotiek došlo k odkladu začatia uplatňovania povinnosti vykazovania informácií o udržateľnosti o dva roky.