MF SR zverejnilo usmernenie k dani z finančných transakcií

MF SR dnes vo Finančnom spravodajcovi v príspevku č. 10 zverejnilo Usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/008722/2025-77 k postupu pri posudzovaní vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku, spôsobu zdanenia preúčtovaných nákladov a automatizovanej kompenzácii zostatkov podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií.

V usmernení je uvedené, čo sa na účely zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií považuje za činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, pričom MF SR sa inšpirovalo najmä § 16 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pokiaľ ide o platformu, ktorou je softvér a aplikácia (vrátane mobilnej aplikácie), pre naplnenie podmienky výkonu činnosti daňovníka v tuzemsku je v zmysle tohto usmernenia MF SR nevyhnutné umiestnenie platformy, resp. online trhu v tuzemsku. Zároveň je pre tento účel v zmysle usmernenia potrebné zohľadniť aj to, či je v tuzemsku umiestnené poistné riziko súvisiace s posudzovanou činnosťou. K posudzovaniu vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku MF SR v usmernení uvádza aj príklady.

Usmernenie sa v ďalšej časti venuje problematike preúčtovaných nákladov. V tejto časti sa bližšie špecifikuje, že preúčtovanie nákladov sa vzťahuje aj na alokáciu nákladov. Sadzba dane z preúčtovaných nákladov je 0,4 % zo základu dane bez maximálnej výšky dane, ak daňovník nevie identifikovať jednotlivé platby, ktoré boli za neho vykonané v rozsahu preúčtovaných nákladov. V prípade ak daňovník vie identifikovať jednotlivé platby, sadzba dane sa nemení, avšak uplatní sa maximálna výška dane 40 Eur za každú transakciu. Pri identifikácií platieb sa v zmysle tohto usmernenia majú zohľadniť aj platby, ktoré nie sú predmetom dane. V usmernení sú obsiahnuté aj príklady v súvislosti s preúčtovaním nákladov. 

Posledná časť usmernenia je venovaná automatickej kompenzácií zostatkov -  tzv. cashpoolingu. V tejto časti sa okrem iného uvádza, že v rámci cashpoolingu nie sú predmetom dane len tie finančné transakcie, ktoré predstavujú kompenzáciu zostatkov na jednotlivých platobných účtoch členov konsolidovaného celku u jedného poskytovateľa, ktoré tento poskytovateľ vykonáva automatizovaným spôsobom. Finančné transakcie ako napríklad platby tretím osobám (dodávateľom), klíring, započítanie záväzkov a pohľadávok, ktoré predstavujú preúčtované náklady v rámci cashpoolingu, sú predmetom dane. K automatickej kompenzácií zostatkov sú v usmernení taktiež obsiahnuté príklady. 

Zdroj usmernenia: MF SR