Od 1.7.2018 dochádza k zmene výšky životného minima.
Životné minimum predstavuje spoločensky uznanú minimálnu výšku príjmu fyzickej osoby, ktorýby štatisticky mal postačovať na pokrytie nevyhnutných životných nákladov nízkopríjmových domácností. Pod hranicou životného minima nastáva stav hmotnej núdze fyzickej osoby.
Sumy životného minima sa upravujú k 1.júlu bežného kalendárneho roka na základe koeficientu rastu čistých peňažných príjmov na osobu alebo koeficientu rastu životných nákladov nízkopríjmových domácností. Výšku životného minima určuje opatrením Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Východiskom sú údaje poskytnuté Štatistickým úradom SR za obdobie od apríla predchádzajúceho kalendárneho roku do apríla bežného kalendárneho roku.
Stanovené životné minimum ovplyvňuje vybrané mzdové, daňové a sociálne veličiny, ktorých výška sa mení hneď od 1. júla aktuálneho roka alebo od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka, v závislosti od druhu veličiny.
Výška životného minima pre obdobie od 1.7.2018 do 30.6.2019 je nasledovná:
· životné minimum pre ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú fyzickú osobu: 143,06 eur
· životné minimum pre dieťa: 93,61 eur
Veličiny z oblasti dane z príjmov:
Sadzba dane z príjmov fyzickej osoby pre príjmy dosiahnuté od 1.1.2019
· 25% zo základu dane, ktorý presahuje výšku 36 256,37 eur (presahuje výšku 176,8-násobok sumy platného životného minima)
Sadzba dane pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti:
· 25% zo základu dane, ktorý presahuje výšku 3 021,36 eur (presahuje 1/12-tinu sumy 176,8-násobku sumy platného životného minima)
Celková daňová povinnosť sa následne vysporiada v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní daňovníka, kde sa zohľadní celoročná výška zdaniteľných príjmov a sadzba dane 19% alebo 25% s ohľadom na výšku celoročného príjmu. Výsledkom ročného zúčtovania alebo daňového priznania bude rozdiel medzi vypočítanou daňovou povinnosťou a zaplatenými preddavkami na daň z príjmov.
Daňový bonus na dieťa od 1.1.2019:
Daňový bonus sa zvyšuje rovnakým koeficientom, ako sa zvyšuje životné minimum a pre rok 2019 bude platná výška daňového bonusu:
· suma 266,04 eur ročne na jedno vyživované dieťa
- ak daňovník poberá príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 (t.j. zo zamestnania) a uplatňuje si daňový bonus mesačne, musí spĺňať podmienku, že výška jeho príjmu je v danom mesiaci viac ako polovica minimálnej mzdy.
- ak daňovník poberá príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 (t.j. z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti), nárok na daňový bonus si uplatňuje ročne v daňovom priznaní a musí splniť podmienku, že výška týchto aktívnych príjmov je viac ako 6-násobok minimálnej mzdy a súčasne má vykázaný základ dane z týchto príjmov
Hranice pre uplatnenie daňového bonusu v tomto čase ešte nie sú známe, keďže nie je známa výška minimálnej mzdy, aká bude platná od 1.1.2019.
Nezdaniteľná časť na daňovníka od 1.1.2019:
Ročná nezdaniteľná časť na daňovníka:
- ak daňovník dosiahne základ dane viac ako 20 507 eur, nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta ako: 9 064,094 – (základ dane : 4),
To znamená, že ak celoročný základ dane daňovníka bude maximálne vo výške 20 507 eur, daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti v plnej výške 3 937,35 eur. Ak základ dane daňovníka presiahne sumu 20 507 eur, potom sa nezdaniteľná časť na daňovníka kráti vyššie uvedeným vzorcom, pričom výsledok sa zaokrúhli na eurocenty nahor. V prípade, že celoročný základ dane daňovníka bude viac ako 36 256,37 eur, potom daňovník nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka nemá poberateľ dôchodku (starobného, predčasného starobného, výsluhového), ktorý je jeho poberateľom k 1.1. aktuálneho kalendárneho roka, resp. poberateľ dôchodku má nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka len do výšky rozdielu sumy 3 937,35 eur – vyplatená suma dôchodku v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) od 1.1.2019:
Ak daňovník dosiahne základ dane do výšky 36 256,37 eur (176,8-násobok životného minima) a jeho manželka (manžel) spĺňa zákonom stanovené podmienky, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželkupodľa nasledovného vzorca: 3 937,35 – vlastný príjem manželky
Suma 3 937,35 je 19,2-násobok sumy životného minima.
Ak daňovník dosiahne základ dane viac ako 36 256,37 eur, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná výpočtom: 13 001,438 – (základ dane : 4) – vlastný príjem manželky
Suma 13 001,438 je 63,4-násobok sumy životného minima.
Ak daňovník dosiahne základ dane viac ako 52 005,75 eur, nezdaniteľná časť na manželku je nula, bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov.
Nezdaniteľnú časť na manželku je možné uplatniť len na ročnej báze, mesačné uplatnenie nie je technicky realizovateľné vzhľadom na preukazovanie podmienok, za ktorých je možné nezdaniteľnú časť na manželku uplatniť.
Podmienkou pre uplatnenie nároku na nezdaniteľnú časť na manželku je skutočnosť, že manželka (manžel) nemá počas roku vlastný príjem alebo má vlastný príjem len v obmedzenej výške (viď vyššie uvedené vzorce). Zároveň manželka (manžel) musí spĺňať jednu z podmienok, ktorou je:
- alebo poberá príspevok na opatrovanie
- alebo je zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie vedenom na UPSVaR
- alebo je občanom so zdravotným postihnutím alebo ťažkým zdravotným postihnutím.
To znamená, že ak daňovník má manželku, ktorá je napríklad celý rok na rodičovskej dovolenke a súčasne za daný rok nemá žiadne vlastné príjmy a súčasne daňovník má celoročný základ dane do sumy 36 256,37 eur, potom má daňovník nárok na uplatnenie okrem nezdaniteľnej čiastky sám na seba (na daňovníka vo výške 3 937,35 eur), ešte aj nezdaniteľnú časť na manželku vo výške 3 937,35 eur.
Ak by ale v uvedenom príklade mala manželka v priebehu roku určitú výšku vlastného príjmu, potom by daňovník mal nárok na nezdaniteľnú časť na manželku len v rozdiele medzi sumou 3 937,35 eur – výška vlastného príjmu manželky. Rovnako, ak by v uvedenom príklade manželka bola na rodičovskej dovolenke napríklad len 6 mesiacov v roku, potom by sa výška nezdaniteľnej časti na manželku vypočítala ako rozdiel 3 937,35 eur – vlastný príjem manželky, pričom dosiahnutý výsledok by sa prepočítal len na počet mesiacov, počas ktorých je splnená podmienka postavenia manželky starajúcej sa o dieťa, čo by bolo v tomto prípade len na 6 mesiacov.
Ak by bol celoročný základ dane daňovníka viac ako 36 256,37 eur, potom výška nezdaniteľnej časti na manželku sa prepočítava vyššie uvedeným vzorcom a vypočítaná hodnota sa uplatní na počet mesiacov, počas ktorých je splnená podmienka postavenia manželky. Pri celoročnom základe dane daňovníka presahujúceho sumu 52 005,75 eur daňovníkovi nevzniká žiadny nárok na nezdaniteľnú časť na manželku, bez ohľadu na výšku jej príjmov alebo jej postavenie.
Minimálna výška dane fyzickej osoby od 1.1.2019:
Daň fyzickej osoby sa nevyrubí a neplatí:
· alebo ak za rok 2019 dosiahne zdaniteľné príjmy najviac do výšky 1 968,67 eur (50% zo sumy 19,2-násobku životného minima).
Ostatné veličiny, ktorých výška je ovplyvnená sumou životného minima:
- prídavok na dieťa – od 1.1.2019 bude vo výške 24,34 eur
- príplatok k prídavku na dieťa – od 1.1.2019 bude vo výške 11,41 eur
- nárok na predčasný starobný dôchodok – od 1.7.2018 do 30.6.2019 má poistenec nárok na predčasný starobný dôchodok vtedy, ak suma novopriznaného predčasného starobného dôchodku dosiahne najmenej 246,10 eur (1,2-násobok životného minima)
- evidencia na úrade práce a výška príjmu – od 1.7.2018 do 30.6.2019 je výška príjmu, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie maximálne 205,07 eur (výška životného minima)
- nepostihnuteľné sumy pre účely výpočtu exekučných zrážok a zrážok podľa Občianskeho súdneho poriadku – základné nepostihnuteľné sumy od 1.7.2018 do 30.6.2019 na povinného: 205,07 eur (100% životného minima plnoletej FO), na vyživovanú osobu: 51,26 eur (25% životného minima plnoletej FO).
Ailina Hanková - Slovenská komora daňových poradcov.
