Superodpočet na výskum a vývoj: firmy môžu zlyhať kvôli nedostatočnej dokumentácii

Superodpočet výdavkov na výskum a vývoj môže byť pre podnikateľov dobrým nástrojom, no nesmú zanedbať dôslednú prípravu a splnenie zákonných požiadaviek. Najväčšie riziko spočíva v podcenení dokumentácie a nesplnení formálnych náležitostí. Bez nich aj dobrý nápad môže skončiť zamietnutím odpočtu.

Na základe platnej legislatívy si oprávnené výdavky na výskum a vývoj môže podnikateľ do nákladov zahrnúť dvakrát. Prvýkrát ako bežný daňový výdavok, ktorý znižuje výsledok hospodárenia, a následne druhýkrát ako dodatočnú odpočítateľnú položku od základu dane. „Finálna daňová úľava tak v konečnom dôsledku predstavuje súčin aktuálnej sadzby dane z príjmov a celkovej výšky uplatneného odpočtu," vysvetľuje daňový poradca Ján Vajcík, ktorý je členom Slovenskej komory daňových poradcov. 

Podnikatelia by však nemali zanedbať prípravu projektu a splniť všetky formálne a zákonné požiadavky. „Podnikateľ musí počítať s počiatočnou investíciou času a zdrojov do prípravy projektu, nastavenia procesov a dôslednej evidencie nákladov," priblížil Vajcík.

Uľahčiť tento proces im môže konzultácia s daňovým poradcom, ktorý dôkladne pozná platnú legislatívu. „V praxi sa ukazuje, že firmy, ktoré využívajú služby odborníkov majú výrazne vyššiu úspešnosť pri obhajobe projektov pred správcom dane. Daňový poradca poradí ohľadom zákonných pravidiel, správne účtovanie a uplatnenie odpočtu v daňovom priznaní," priblížil Vajcík. 

Jedným z najdôležitejších kritérií je mať kvalitne vypracovaný písomný projekt výskumu a vývoja. Dôsledná príprava projektu ešte pred samotným začatím prác umožňuje správne nastaviť ciele, procesy a priebežné sledovanie oprávnených nákladov. „Projekt musí spĺňať zákonnú definíciu. Nevyhnutnosťou je tiež viesť oddelenú analytickú evidenciu v účtovníctve," upozorňuje Vajcík. 

Odpočet sa uplatňuje na ročnej báze za príslušné zdaňovacie obdobie, aj keď projekt trvá viac rokov. „Náklady sa teda odpočítavajú postupne tak, ako v jednotlivých rokoch vznikajú. Samotný odpočet sa uplatňuje v daňovom priznaní, pričom povinnosť informovať o projektoch sa plní vyplnením príslušnej časti daňového priznania," upozornil daňový poradca. 

V praxi znamená uplatnenie superodpočtu predovšetkým úľavu na dani z príjmov právnických osôb. „Ak si firma uplatní odpočet napríklad vo výške 100 tisíc eur, pri 21-percentnej sadzbe dane ušetrí na dani 21 tisíc eur. Tomuto finančnému benefitu však predchádza veľa dokumentácie a strategického premýšľania," konštatuje Vajcík. Zanedbanie zákonných povinností môže viesť k tomu, že finančná správa odpočet neuzná a podnikateľovi hrozí dodatočné vyrubenie dane a sankcie.

Na čo si dať pozor: 

1. Načasovanie projektu – Pre úspešnú obhajobu odpočtu je kľúčové venovať sa príprave písomného projektu a definovaniu jeho cieľov ešte pred samotným začatím prác. Včasná príprava projektu je základom pre správne nastavenie a priebežné sledovanie oprávnených nákladov.

2. Merateľné a konkrétne ciele – Projekt musí presne definovať, čo sa má dosiahnuť a ako sa bude merať úspech. Všeobecné formulácie nestačia.

3. Preukázateľnosť výdavkov – Firma musí mať v účtovníctve oddelenú analytickú evidenciu a byť schopná doložiť, že každé euro vynaložené v projekte skutočne súvisí s činnosťami výskumu a vývoja.

Publikované v médiách:

teraz.sk: Firmy môžu pri superodpočte zlyhať kvôli nedostatočnej dokumentácii

tasr.sk: SKDP: Firmy môžu pri superodpočte zlyhať kvôli nedostatočnej dokumentácii

openiazoch.zoznam.sk: Superodpočet na výskum a vývoj: Firmám hrozia sankcie pri zanedbaní správnej dokumentácie

bleskovky.zoznam.sk: Firmy môžu pri superodpočte zlyhať kvôli nedostatočnej dokumentácii