Schválený zákon o evidencii tržieb

NR SR schválila dňa 3. decembra 2025 zákon o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2026. Rovnakú účinnosť nadobúdajú novely zákonov schválené v rámci zákona o evidencii tržieb. Medzi novelizované zákony patria aj zákon o správe daní (Daňový poriadok), zákon o DPH, zákon o obmedzení platieb v hotovosti a živnostenský zákon.

• Od 1. januára 2026 nadobúda účinnosť nový zákon o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorým sa zrušuje zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ERP) a o zmene a doplnení zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.
  
  Rekodifikáciou zákona o používaní ERP sa má dosiahnuť sprehľadnenie, spresnenie a úprava ustanovení týkajúcich sa evidencie tržieb. Nanovo sa definuje osoba povinná evidovať tržbu prostredníctvom pokladnice eKasa. 
  
  Zákon o evidencii tržieb upravuje

  • povinnosti  predávajúceho pri prijímaní tržby za predaj tovaru alebo poskytovanie služby,

  • podmienky používania pokladnice eKasa na evidenciu tržieb na území SR a zasielanie údajov do systému pre pokladnice eKasa,

  • konanie o certifikácii pokladničného programu a chráneného dátového úložiska,

  • pôsobnosť a právomoci daňových úradov, colných úradov, FR SR a Kriminálneho úradu finančnej správy (ďalej len „orgán finančnej správy“) v oblasti evidencie tržieb.

    Zákon sa vzťahuje na predávajúceho, ktorým je fyzická alebo právnická osoba, ktorá má oprávnenie na výkon podnikania alebo na výkon inej samostatne zárobkovej činnosti a prijíma tržbu za predaj tovaru alebo poskytovanie služby, bez ohľadu na to, kde má trvalý pobyt alebo sídlo, napr. aj nezisková organizácia, ktorá má aj oprávnenie na podnikanie, predajca výrobkov z vlastnej drobnej pestovateľskej a chovateľskej činnosti, ak sa predaj uskutočňuje viac ako 30 dní v kal. roku, notár atď.
    
    Zavádza sa nový typ pokladnice tzv. softvérová online registračná pokladnica. Predávajúci na účely evidencie tržieb sa môže sám rozhodnúť a vybrať si na svoje podnikateľské aktivity pokladnicu, ktorá mu najviac vyhovuje.
    
    Upravuje sa základná povinnosť predávajúceho evidovať prijatú tržbu bez zbytočného odkladu v systéme pre pokladnice eKasa prostredníctvom pokladnice eKasa klient. Evidencia má prebiehať v reálnom čase, čo zabezpečuje transparentnosť podnikateľskej činnosti a lepšiu kontrolu dodržiavania daňových povinností. Zároveň sa zavádza výnimka z tejto povinnosti pre predávajúceho, ktorý je v likvidácii alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz, s výnimkou prípadov, keď podnik pokračuje vo svojej činnosti.
    
    Ak predávajúci nemôže z technických dôvodov (prekročenie hraničnej doby odozvy) zaevidovať tržbu priamo v systéme pre pokladnice eKasa, je povinný uložiť dátovú správu v on-line registračnej pokladnici a následne ju zaslať do systému pre pokladnice eKasa do 96 hodín. Zavádza sa tiež ustanovenie, ktoré rieši situáciu, ak dôjde k výpadku na strane finančného riaditeľstva – vtedy sa lehota na zaslanie dátovej správy posúva a považuje sa za zachovanú, ak je správa zaslaná do 96 hodín od zverejnenia informácie o odstránení technických problémov na webe finančného riaditeľstva. 
    
    Za účelom uvedenia pokladnice eKkasa do prevádzky predávajúci bude mať povinnosť  požiadať ktorýkoľvek daňový úrad o pridelenie kódu pre pokladnicu eKasa, pričom  žiadosť sa podáva v predpísanej štruktúrovanej forme spôsobom podľa Daňového poriadku prostredníctvom na to určeného elektronického formulára, ktorý finančné riaditeľstvo zverejní na svojom  webovom sídle. Osobitne sa upravuje postup pre predávajúcich s trvalým pobytom alebo sídlom mimo územia SR. V prípade predávajúcich, ktorí nie sú platiteľmi DPH a vykonávajú činnosť na základe zmluvy o združení, žiadosť o používanie registračnej pokladnice môže podať jeden z členov združenia, podľa dohody.
    
    Po overení žiadosti daňový úrad bez zbytočného odkladu pridelí kód pokladnici eKasa, ak na predajnom mieste je umiestnených viac pokladníc eKasa, kód pokladnice sa bude prideľovať osobitne na každú pokladnicu. Pri on-line registračnej pokladnici alebo softvérovej on-line registračnej pokladnici finančné riaditeľstvo sprístupní predávajúcemu kód spolu s identifikačnými údajmi predávajúceho a autentifikačnými údajmi on-line registračnej pokladnice alebo softvérovej on-line registračnej pokladnice v eKasa zóne predávajúceho. Pri virtuálnej registračnej pokladnici daňový úrad predávajúcemu doručí kód spolu s prihlasovacími údajmi.
    
    Predávajúci, ktorý sa stal platiteľom DPH je pred prvým vyhotovení pokladničného dokladu povinný oznámiť finančnému riaditeľstvu túto skutočnosť prostredníctvom portálu finančnej správy v eKasa zóne predávajúceho. Táto povinnosť neplatí pre predávajúceho, ktorý sa stal platiteľom DPH na základe žiadosti o registráciu podľa zákona o DPH.
    
    Zavádza sa povinnosť pre predávajúceho, ktorý je povinný používať pokladnicu eKasa,  umožniť kupujúcemu vykonať platbu bezhotovostne, prostredníctvom platobnej karty, online platobného prevodu, platby QR kódom a pod., ak suma nákupu presiahne 1 euro. To znamená, ak zákazník bude chcieť zaplatiť platobnou kartou alebo iným platobným prostriedkom, predávajúci mu to musí umožniť. Uvedenú povinnosť predávajúci nemá, ak v momente zaplatenia tržby na predajnom mieste nie je dostupný internetový signál, alebo je výpadok systému finančnej správy slúžiaci na potvrdenie realizácie bezhotovostnej platby. Bezhotovostnou platbou sa rozumie okrem platobnej karty sem patrí aj platba platobným prostriedkom umožňujúcim nasnímanie platobného príkazu vo forme QR kódu. Finančné riaditeľstvo bude poskytovať predávajúcim prostriedok na oznamovanie úspešnej okamžitej úhrady do pokladnice eKasa. Zároveň bude možné poskytnutie technických prostriedkov aj inými subjektami pričom títo môžu priniesť vlastné riešenia, ktoré nebudú závislé od finančného riaditeľstva. Za nesplnenie tejto novej povinnosti sa navrhuje uložiť pokutu výške od 1 500 do 20 000 eur. 
    
    Zvyšujú sa sankcie za porušenie povinností podľa nového zákona o evidencii tržieb s odôvodnením, že doterajšia výška sankcií neplnila dostatočne preventívnu funkciu a dochádzalo k častému porušovaniu základných povinností. Sprísnenie postihov sleduje cieľ zabezpečiť riadny výber daní a férové podnikateľské prostredie. Zároveň sa reflektujú európske trendy.
    
    Rozširujú sa porušenia, na ktoré sa uplatní inštitút druhej šance o situácie, kedy predávajúci nenahlási polohu predajného miesta, na ktorom sa používa pokladnica eKasa.
    
    V záujme toho, aby orgány finančnej správy mali čo najväčšiu možnosť kontroly dodržiavania ustanovení týkajúcich sa pokladnice eKasa ustanovujú sa prostriedky, ktoré je možné pri tejto kontrole využiť. Všetky doklady, ktoré bude možné predkladať orgánom finančnej správy sa budú považovať za dôkazy získané v súlade so všeobecne záväzným právnym predpisom, t. j. ako keby boli predložené v rámci miestneho zisťovania alebo daňovej kontroly podľa Daňového poriadku,  resp. podľa zákona o účtovníctve.
    
    Finančné riaditeľstvo je oprávnené analyzovať a vyhodnocovať údaje o vykonaných kontrolách a ich výsledku, údaje zaslané finančnému riaditeľstvu pri použití služby Over doklad a verejne dostupné údaje o predávajúcich na zabezpečenie efektívnej kontroly, ktoré boli získané zo systému pre pokladnice eKasa.
    
    Nadväzne na  požiadavky účtovných firiem, a to s cieľom upraviť podmienky automatického sprístupnenia údajov uložených v systéme pre pokladnice eKasa sa zaviedla nová služba Over doklad, ktorá má slúžiť ako podpora na  zvýšenie výberu daní. Finančné riaditeľstvo umožní verejnosti prostredníctvom služby Over doklad overiť, či boli údaje z pokladničných dokladov vyhotovených pokladnicou eKasa zaslané do systému pre pokladnice eKasa. 
    
    Odstraňuje sa príloha č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z., v ktorej sú obsiahnuté služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v pokladnici eKasa, čím sa má zabezpečiť zrovnoprávnenie postavenia všetkých predávajúcich poskytujúcich služby a odstrániť zvýhodňovanie tých, ktorý pokladnicu eKasa podľa súčasného znenia zákona nemusia používať. 

• V článku II sa mení a dopĺňa Daňový poriadok
  
  Od 1. januára 2026 sa ruší inštitút zastupovania daňovým poradcom ex offo na návrh SKDP, ktorý je ustanovený v § 9 ods. 6 Daňového poriadku. Argumentom pre zrušenie inštitútu zastupovania daňovým poradcom ex offo je využívanie elektronického doručovania cez schránky na slovensko.sk, ktoré zabezpečuje, že informácia sa dostane k daňovému subjektu a cez fikciu doručenia aj plynulé pokračovanie daňového konania. V zmysle prechodného ustanovenia § 165r prestane byť daňový poradca zástupcom daňového subjektu ustanoveným podľa § 9 ods. 6 v znení účinnom do 31. decembra 2025 až rozhodnutím správcu dane po pominutí dôvodov.
  
  Zrušenie inštitútu zastupovania daňovým poradcom ex offo ako nadbytočného navrhla Slovenská komora daňových poradcov v rámci pripomienkového konania. 
  
  Doplnením § 19 ods. 7 sa ustanovuje autorizácia úradného záznamu podľa zákona o eGovernmente v prípade, ak bol úradný záznam vyhotovený v elektronickej forme;
  
  V § 38 ods. 1, 3 a 4 v § 45 ods. 2 sa spresňuje spôsob predkladania elektronicky vyhotovených dokumentov správcovi dane, pričom sa nenahrádza povinnosť elektronickej komunikácie so správcom dane a je možné ho použiť len na predkladanie príloh k podaniu z dôvodu prekročenia prístupnej veľkosti elektronickej správy;
  
  Doplnením § 40 odsekom 6 a úpravou § 42 ods. 1 sa ustanovuje uplatnenie ustanovení o zabezpečení a prepadnutí veci aj na veci odovzdané správcovi dane orgánmi činnými v trestnom konaní. Lehota správcu dane na vydanie rozhodnutia o prepadnutí veci sa upravuje na 30 dní od doručenia expertízy (v súčasnosti 15 dní od vykonania);
  
  Úpravou ustanovení § 155 ods. 1 písm. a), b), c), d) a e) sa zvyšuje dolná a horná hranica sadzby pokút za nesplnenie základných daňových povinností.
  
  Doplnením § 155 ods. 17 sa zavádza inštitút zníženia pokuty na 2/3 ustanovenej výšky, ak daňový subjekt zaplatí peňažné plnenie uložené rozhodnutím vydaným vo vyrubovacom konaní skôr. Ide o motivačné opatrenie na úhradu peňažného plnenia.
  
  Spresňuje sa zaokrúhľovanie v Daňovom poriadku tak, aby iné sumy ako daň, preddavok na daň, úrok z omeškania, pokuta a úrok, boli zaokrúhľované na dve desatinné miesta matematicky. 

• V článku III sa mení a dopĺňa živnostenský zákon 
  
  Ustanovuje sa oprávnenie daňového úradu a colného úradu podať kvalifikovaný podnet v prípadoch podľa § 17 ods. 6 a 10 zákona o evidencii tržieb na zrušenie živnostenského oprávnenia.

• V článku IV sa dopĺňa zákon o DPH v nadväznosti na úpravu v zákone o evidencii tržieb, v zmysle ktorej ak predávajúci nemá pridelené daňové identifikačné číslo podľa § 67 Daňového poriadku, správca dane na základe podanej žiadosti sprístupní v eKasa zóne predávajúceho aj identifikačné číslo, ktoré sa na účely zákona o evidencii tržieb považuje za daňové identifikačné číslo.

• V článku VI sa novelou zákona o obmedzení platieb v hotovosti upravuje limit na hotovostné platby max. vo výške 5 000 eur (akákoľvek platba - B2B, B2G aj B2C) a 15 000 eur medzi fyzickými osobami – nepodnikateľmi. Zároveň sa ruší výnimka z obmedzenia platieb v hotovosti počas mimoriadnej situácie, a zostáva zachovaná iba počas výnimočného a núdzového stavu.

• V článku VII sa dopĺňa zákon o štátnej podpore nájomného bývania:
  
  Finančnému riaditeľstvu sa umožní dohodnúť spôsob poskytovania informácií poskytovaných agentúre o záujemcoch a osobách zo svojho informačného systému vrátane osobných údajov a informácií, ktoré sú predmetom daňového tajomstva. Tieto informácie bude môcť poskytnúť nie len individuálne, ale napríklad aj automatizovaným spôsobom elektronicky.

Legislatívny proces k zákonu