Novela zákona o DPH

Anotácia:

Navrhované zmeny a doplnenia zákona o DPH:

• transpozíciou článkov 2 až 4 smernice Rady (EÚ) 2025/516 z 11. marca 2025, ktorou sa mení smernica o DPH 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek (smernica (EÚ) 2025/516) a smernice Rady (EÚ) 2025/1539 z 18. júla 2025, ktorou sa mení smernica o DPH 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá v oblasti DPH, sa upravujú pravidlá pre digitálne platformy a pravidlá pri dovoze tovaru v oblasti určenia osoby povinnej platiť DPH pri dovoze posilnením tzv. režimu IOSS (osobitný režim pre predaj tovaru na diaľku dovážaného z tretích štátov) a presunom zodpovednosti za platbu DPH na dodávateľov a platformy v postavení domnelého dodávateľa.

Transpozíciou čl. 2 a 4 smernice (EÚ) 2025/516 sa upravujú pravidlá pre platformové hospodárstvo za účelom zlepšenia výberu dane a odstránenia narúšania hospodárskej súťaže v oblasti vybraných služieb poskytovaných prostredníctvom online platforiem. 

Pri krátkodobom nájme ubytovania a cestnej prepravy osôb sa pre digitálne platformy zavádza režim tzv. domnelého dodávateľa ako osoby povinnej platiť DPH, okrem prípadov, ak túto daň účtuje skutočný poskytovateľ takejto služby. 

Rozširuje sa a precizuje systém jednotného kontaktného miesta (tzv. režimy „one-stop-shop“), ktorým sa má odstrániť potreba viacnásobných registrácií pre DPH vo viacerých členských štátoch EÚ a zníženia administratívnej záťaže podnikateľov. 

Zavádza sa nový harmonizovaný osobitný režim pre premiestnenie vlastného tovaru do iného členského štátu EÚ, v tejto súvislosti dochádza k postupnému rušeniu súčasného režimu call-off stock.

V nadväznosti na transpozíciu čl. 1 a 5 smernice (EÚ) 2025/516 v zákone 385/2025 Z. z., ktorou sa s účinnosťou od 1. januára 2027 zavádza povinná elektronická fakturácia a povinné digitálne oznamovanie údajov o dodaniach tovarov a služieb finančnej správe pre zdaniteľné osoby, ktoré sú platiteľmi dane, sa má vypustiť povinnosť odberateľa oznamovať údaje z prijatej elektronickej faktúry prostredníctvom doručovacej služby. 

Od 1. januára 2027 do 30. júna 2027 sa zavádza tzv. toleračné obdobie, počas ktorého sa nesplnenie niektorých povinností v súvislosti s povinnou elektronickou fakturáciou a digitálnym oznamovaním údajov nebude sankcionovať. Cieľom je umožniť platiteľom DPH prispôsobiť sa novým povinnostiam bez rizika sankcií. Povinnosť vedieť prijímať elektronické faktúry zaslané doručovacou službou, t.j. zabezpečiť si digitálneho poštára, nebude týmto toleračným obdobím dotknutá.

Transpozíciou smernice (EÚ) 2025/1539 dochádza k úprave pravidiel pri dovoze tovaru v oblasti určenia osoby povinnej platiť daň pri dovoze s cieľom posilniť tzv. režim IOSS. Ak dodávateľ alebo domnelý dodávateľ (platforma) nie sú usadení v EÚ, ale v treťom štáte, s ktorým EÚ neuzavrela dohodu o vzájomnej pomoci, títo budú povinní určiť si daňového zástupcu v členskom štáte dovozu, ktorý bude osobou povinnou platiť daň pri dovoze.

• Na zamedzenie zneužívania účasti v systéme DPH a v súlade so záväzkami vyplývajúcimi z nariadenia Rady (EÚ) č. 904/2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti DPH sa rozširujú zákonné dôvody, na základe ktorých môže daňový úrad zrušiť registráciu pre DPH z úradnej moci. 

• Žiadateľom o dobrovoľnú registráciu pre DPH, u ktorých vzniknú pochybnosti o ich statuse ako zdaniteľnej osoby alebo o údajoch v žiadosti o registráciu a priložených dokumentoch, sa predĺži lehota pre rozhodnutie o DPH registrácii na 60 dní. 

• Platiteľom, ktorým bolo vydané oznámenie o zániku nároku na nadmerný odpočet z dôvodu, že neumožnili výkon daňovej kontroly do 3 mesiacov od je začatia, sa umožní podať proti tomuto oznámeniu námietku, o ktorej bude rozhodovať daňový úrad.

Cieľom legislatívnej úpravy zákona o dani zo sladených nealkoholických nápojov (SNN) je zamedzenie obchádzania daňovej povinnosti klamlivým označením sladeného nealkoholického nápoja. Úprava nadväzuje aj na zmenu zákona o DPH týkajúcu sa ustanovenia práva na podanie námietky proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH, korešpondujúceho s nárokom na vrátenie dane v prípade zákona o SNN. 

Čiastková procesná úprava zákona o správe daní (Daňový poriadok) priamo nadväzuje na zavedenie možnosti podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH a oznámeniu o zániku nároku na vrátenie dane zo SNN.