Novela zákona o dorovnávacej dani

Novelu zákona o dorovnávacej dani Národná rada SR schválila 21. októbra 2025 návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín. 

• Zákon č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín

Novelou sa do zákona o dorovnávacej dani transponuje smernica Rady (EÚ) 2022/2523 z 15. decembra 2022 o zabezpečení globálnej minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín v Únii, v ktorom sú obsiahnuté aj globálne modelové pravidlá proti narúšaniu základu dane prijaté Inkluzívnym rámcom OECD/G20 14. decembra 2021 v dokumente „Daňové výzvy vyplývajúce z digitalizácie hospodárstva – globálne modelové pravidlá proti narúšaniu základu dane“. S cieľom objasnenia a doplnenia aplikácie globálnych modelových pravidiel Inkluzívny rámec OECD/G20 zverejnil v priebehu roka 2024 a 2025 administratívne usmernenia. Pre správne uplatňovanie smernice (EÚ) 2022/2523 členskými štátmi bolo potrebné touto novelou zabezpečiť súlad zákona s administratívnymi usmerneniami. 

Navrhované zmeny v § 39 ods. 6 a 7 zavádzajú novú štruktúrovanú formu oznámenia prostredníctvom tlačiva určovaného Finančným riaditeľstvom SR. Táto zmena si vyžiada úpravu interných systémov a procesov dotknutých subjektov, zároveň však prinesie pre dotknuté subjekty prehľadnejšiu a užívateľsky prívetivejšiu formu oznámenia. 

Návrhom sa zvyšuje aj právna istota daňovníkov v nadväznosti na administratívne usmernenia OECD, a to najmä pri aplikácii pravidiel týkajúcich sa spôsobu určenia daňovej transparentnosti subjektov, ako aj sledovania a opätovného zahrnutia odložených daňových záväzkov. 

Zároveň sa zavádza výnimka z obmedzenia pre priradenie zahrnutých daní hybridným subjektom alebo reverzným hybridným subjektom, ak ide o daň z príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktorú uhradil vlastník hybridného subjektu alebo reverzného hybridného subjektu podľa zákona o dani z príjmov. 

Súčasne sa na účely uplatnenia existujúcej výnimky pre výpočet dorovnávacej dane podľa § 32 spresňujú pravidlá pre výpočet sumy zjednodušených zahrnutých daní. 

V § 22t sa stanovuje povinnosť základnému subjektu určiť príslušné časti oznámenia, ktorým sa zašlú informácie v súlade s prístupom šírenia upraveného v § 22r ods. 1. 

Návrh zákon sa taktiež zameriava na zvýšenie daňovej transparentnosti a získanie významného zdroja informácií pre finančnú správu umožňujúceho kontrolu plnenia daňových povinností v oblasti dane z príjmov.

• Zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní

Nadväzne na a požiadavku smernice (EÚ) 2025/872 sa zavádza nový druh automatickej výmeny informácií, ktorá sa zameriava na oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane. Finančné riaditeľstvo SR ako príslušný orgán pre praktickú výmenu informácií bude zasielať oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane podané v Slovenskej republike v súlade so zákonom č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani (v rozsahu, lehotách a formáte podľa štandardného vzoru) príslušným orgánom členských štátov a zapojených zmluvných štátov v súlade s tzv. prístupom šírenia dohodnutým v rámci globálnych pravidiel výmeny informácií. V obdobnom rozsahu bude oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane prijímať.

Účinnosť zákona sa navrhuje 31. decembra 2025 okrem čl. II, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2026, s výnimkou čl. II bodu 2, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2028.

Legislatívny proces