Nepriama novela zákona o dani z príjmov - zákon o sociálnej ekonomike a sociálych podnikoch

Anotácia:

Cieľom návrhu zákona na základe doterajšej aplikačnej praxe je posilniť a nastaviť ďalšie smerovanie sociálnej ekonomiky a sociálneho podnikania na Slovensku prostredníctvom systémových zmien, týkajúcich sa pravidiel zamestnávania, financovania a fungovania registrovaných sociálnych podnikov, ako aj zabezpečiť, aby nástroje sociálnej ekonomiky boli využívané v súlade s európskym právom a strategickými cieľmi a aby právna úprava vytvárala predpoklady pre efektívne a transparentné čerpanie verejných zdrojov vrátane prostriedkov fondov Európskej únie.

Návrh zákona predstavuje komplexnú novelu viacerých ustanovení zákona s cieľom spresniť kľúčové pojmy, posilniť nástroje merania sociálneho vplyvu, zaviesť nové pravidlá pre použitie zisku, zlepšiť kvalitu podmienok pre priznanie štatútu registrovaného sociálneho podniku a posilniť participatívne prvky riadenia v súlade s princípmi sociálnej ekonomiky.

Dôležitým prvkom navrhovanej novely je spresnenie definícií základných pojmov, ktoré tvoria základ pre posudzovanie oprávnenosti subjektov a aktivít v systéme sociálnej ekonomiky, pretože precízne definovanie týchto kategórií prispeje k zjednoteniu výkladu, zvýšeniu právnej istoty a transparentnosti rozhodovania.

V nadväznosti na tieto zmeny sú návrh novely zákona predpokladá zmeny aj v § 30d zákona o dani z príjmov. 

Z dôvodu právnej istoty daňovníkov sa v § 30d ods. 5 zákona o dani z príjmov spresňuje, že finančné prostriedky pripísané na osobitný účet je možné použiť iba na obstaranie hmotného majetku, ktorý sa následne využíva na dosahovanie hlavného cieľa registrovaného sociálneho podniku. Okrem toho sa skracuje obdobia na použitie finančných prostriedkov prevedených na osobitný účet, a to z piatich rokov na dva roky odo dňa ich prevedenia.

Navrhnutou úpravou § 30d ods. 6 zákona o dani z príjmov sa mení spôsob zvýšenia základu dane, ak daňovník stráca nárok na úľavu na dani. V prípade vzniku jednej zo situácii uvedených v odseku 6 písm. a) až d), už daňovník nebude povinný zvyšovať si základ dane vo výške úhrnu úľav na dani pre registrované sociálne podniky, ktoré si daňovník uplatnil za päť bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období predchádzajúcich zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom
daňovník stráca nárok na uplatnenie tejto úľavy. Daňovník bude po novom v takýchto prípadoch bude povinný zvýšiť základ dane vo výške kladného rozdielu medzi úhrnom úľav uplatnených za päť bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, ktoré predchádzajú zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom dochádza k strate nároku, a úhrnom použitej úľavy na dani za rovnaké obdobie podľa:
- odseku 3 písm. a), t.j. úľavy použitej na bežné výdavky a kapitálové výdavky súvisiace s uskutočňovaním hlavného cieľa definovaného v základnom dokumente, ktorý je súčasťou žiadosti o priznanie štatútu registrovaného sociálneho podniku,
- odseku 5, t.j. úľavy, ktorá zodpovedá prevedeným peňažným prostriedkom na osobitný bankový účet podľa odseku 4 a použitým na obstaranie hmotného majetku podľa odseku 5; za použitie úľavy na dani sa nepovažuje iba presun peňažných prostriedkov na osobitný bankový účet, ale tieto peňažné prostriedky musia byť použité na obstaranie hmotného majetku do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom k zvýšeniu základu dane prichádza podľa odseku 6, pričom podmienka použitia prostriedkov na obstaranie hmotného majetku do piatich rokov odo dňa pripísania peňažných prostriedkov na účet ostáva zachovaná.

V § 30d ods. 6 písm. d) sa v nadväznosti na úpravu zákona o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch premietnu legislatívno technické zmeny v dôsledku právnej úpravy, na základe ktorej už nebude možný zánik registrovaného sociálneho podniku prostredníctvom vrátenia štatútu registrovaného sociálneho podniku.

V zmysle navrhnutých prechodných ustanovení v § 52zzzl zákona o dani z príjmov skrátenie lehoty na použitie finančných prostriedkov pripísaných na osobitný účet z piatich rokov na dva roky sa použije na peňažné prostriedky, ktoré budú pripísané na osobitný účet po 31. decembri 2025. Finančné prostriedky vrátane úrokov pripísaných na osobitný účet do 31. decembra 2025 vrátane, bude možné použiť na obstaranie hmotného majetku počas piatich rokov odo dňa ich pripísania aj po 31. decembri 2025.

Ustanovenie týkajúce sa zvýšenia základu dane z dôvodov uvedených v § 30 ods. 6 písm. a) až d) zákona sa najskôr uplatní v zdaňovacom období, v ktorom nastal dôvod na zvýšenie základu dane od 1. januára 2026