Novela zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani

Anotácia:

Zákonom č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) sa transponovala smernica Rady (EÚ) 2022/2523 z 15. decembra 2022 o zabezpečení globálnej minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín v Únii (Ú. v. EÚ L 328, 22. 12. 2022). Znenie smernice (EÚ) 2022/2523 vychádza z globálnych modelových pravidiel prijatých Inkluzívnym rámcom OECD/G20 14. decembra 2021 v dokumente Daňové výzvy vyplývajúce z digitalizácie hospodárstva – globálne modelové pravidlá proti narúšaniu základu dane (druhý pilier). S cieľom objasnenia a doplnenia aplikácie globálnych modelových pravidiel Inkluzívny rámec OECD/G20 zverejnil 5.1.2026 dokument „Bezpečné prístavy a systém súbežného uplatňovania“, ktorý je súčasťou administratívnych usmernení ku globálnym modelovým pravidlám proti narúšaniu základu dane.

K administratívnemu usmerneniu následne EK dňa 12.1.2026 vydala Oznámenie Komisie - Dohoda inkluzívneho rámca OECD pre boj proti narúšaniu základu dane a presunu ziskov týkajúca sa bezpečných prístavov a smernica o druhom pilieri (Ú. v. EÚ C, C/2026/253, 12.1.2026), kde uznáva a potvrdzuje uplatňovanie predmetnej dohody v kontexte smernice (EÚ) 2022/2523. Implementácia administratívneho usmernenia je nevyhnutná pre správne aplikovanie pravidiel smernice (EÚ) 2022/2523, pričom je potrebné zabezpečiť súlad s týmto dokumentom, aby sa zabránilo nesúladu alebo uplatniteľnosti odlišných noriem.

Návrh zákona obsahuje predĺženie prechodného bezpečného prístavu - výnimky z výpočtu  dorovnávacej dane na základe kvalifikovanej správy podľa jednotlivých štátov (CbCR) a nový bezpečný prístav – výnimku pre daňové stimuly viazané na ekonomickú podstatu. Návrh zákona zároveň obsahuje ďalšie spresnenia vyplývajúce z aplikačnej praxe. Súčasťou návrhu novely je aj zabezpečenie kontinuity plnenia daňových povinností v prípade zániku daňovníka bez právneho nástupcu, a to určením subjektu, na ktorý táto povinnosť prechádza.