Návrh zákona o licenciách samostatne zárobkovo činných osôb

Anotácia:

Dôvodom predloženia návrhu zákona je dlhodobo sa zhoršujúca ekonomická udržateľnosť drobného podnikania pri nízkych príjmoch zo samostatnej zárobkovej činnosti. 

Na tento stav nadviazal od januára 2026 ďalší rast minimálnych odvodov. Minimálne poistné na sociálne poistenie pre SZČO od 1. januára 2026 predstavuje 303,11 eura mesačne. Pri SZČO s nízkym alebo vedľajším príjmom ide o fixné zaťaženie, ktoré sa v aplikačnej realite oddeľuje od skutočnej ekonomickej výkonnosti a vedie k prerušovaniu alebo ukončovaniu podnikania. Zrušenie povinnosti platenia DzFT pre FO podnikateľov od 1. januára 2026 tento problém samo osebe nerieši, keďže jadrom pretrvávajúceho zaťaženia ostávajú poistné odvody.

Cieľom návrhu zákona je zaviesť osobitný, presne vymedzený a právne predvídateľný režim pre úzko určený okruh SZČO s nižším ročným príjmom. Návrh vychádza z toho, že pri tejto skupine osôb má byť rozsah verejnoprávneho zaťaženia určený pevnou sumou a vopred známymi právnymi účinkami, nie priebežne vznikajúcimi povinnosťami podľa všeobecného režimu. Tomu zodpovedá zavedenie dvoch pásiem licencie, a to vo výške 1 000 eur pri príjme do 5 000 eur a vo výške 2 000 eur pri príjme nad 5 000 eur najviac do 10 000 eur. Licenčný režim je podmienený oznámením správcovi dane, včasnou úhradou licencie a splnením zákonných podmienok, najmä existenciou oprávnenia na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti, neexistenciou registrácie na DPH a neexistenciou evidovaných nedoplatkov na dani a na poistnom.

Podstata navrhovanej úpravy spočíva v zákonnom previazaní licencie s účinkami vo verejnom zdravotnom poistení, v sociálnom poistení a pri dani z príjmov. Počas trvania licenčného režimu sa povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie z príjmu zo samostatnej zárobkovej činnosti považuje za splnenú v rozsahu ustanovenom zákonom, SZČO neplatí preddavky na verejné zdravotné poistenie a z príjmu dosiahnutého v licenčnom období jej nevzniká povinnosť doplatiť poistné. V sociálnom poistení počas trvania licenčného režimu nevzniká povinné nemocenské poistenie ani povinné dôchodkové poistenie a obdobie trvania licenčného režimu sa na tieto účely nezapočítava. V daňovej oblasti sa príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutý v licenčnom období oslobodzuje od dane z príjmov, pričom sa súčasne vylučuje uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane, daňových bonusov a iných daňových zvýhodnení vo vzťahu k tomuto príjmu.

Navrhovaná právna úprava obsahuje aj mechanizmy, ktoré majú zabrániť uplatňovaniu licenčného režimu mimo zákonom určeného rozsahu. Pri presiahnutí príjmu nad hranicu prvého pásma vzniká povinnosť uhradiť rozdiel do vyššieho pásma. Pri prekročení príjmu nad 10 000 eur, pri neuhradení licencie alebo jej splátky v lehote, pri zániku oprávnenia na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti alebo pri dodatočnom zistení nesplnenia podmienok na uplatnenie licencie licenčný režim zaniká a príslušné daňové a odvodové povinnosti sa určia podľa všeobecných predpisov. Úhrada licencie sa pritom v zákonom ustanovenom rozsahu použije na úhradu poistného na verejné zdravotné poistenie a v zostávajúcej časti sa zohľadní na účely dane z príjmov. Správa licencie je zverená správcovi dane, ktorý vedie evidenciu licenčného režimu a poskytuje potrebné údaje zdravotnej poisťovni a Sociálnej poisťovni.

Navrhovaná právna úprava nemení všeobecný režim podnikania ani všeobecný systém daňových a odvodových povinností pre všetky samostatne zárobkovo činné osoby. Zavádza osobitný zákonný režim pre presne vymedzený okruh osôb, pri ktorom sa najvýraznejšie prejavuje neprimeraný dopad fixného verejnoprávneho zaťaženia na zachovanie legálnej podnikateľskej činnosti. Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. decembra 2026 tak, aby bolo možné licenciu prvýkrát uplatniť na licenčné obdobie začínajúce 1. januára 2027.