Návrh smernice o štruktúre a sadzbách spotrebnej dane z tabakových výrobkov a z výrobkov súvisiacich s tabakom

Anotácia:

Aktuálne platná smernica Rady 2011/64/EÚ o štruktúre a sadzbách spotrebnej dane z tabakových výrobkov (ďalej len „smernica“) definuje tabakové výrobky (cigarety, cigary, cigarky a tabak) a stanovuje minimálne sadzby spotrebnej dane pre každý z týchto tabakových výrobkov. Iniciatíva zameraná na revíziu smernice Rady 2011/64/EÚ je súčasťou európskeho plánu na boj proti rakovine.

Súčasná smernica Rady 2011/64/EÚ už v plnej miere nedosahuje svoje dva prepojené ciele, a to zabezpečiť riadne fungovanie vnútorného trhu a vysokú úroveň ochrany zdravia. Súčasné minimálne sadzby dane už nedokážu účinne prispievať k znižovaniu spotreby tabaku. Existujúce rozdiely podnecujú neregulárne cezhraničné toky. Súčasný rozsah pôsobnosti smernice nie je prispôsobený vývoju na trhu, nevzťahuje sa na nové výrobky, ako sú tekutiny do elektronických cigariet, a uplatňovanie spotrebnej dane na zahrievané tabakové výrobky nie je výslovne stanovené. Navyše nezákonný obchod s tabakovými výrobkami má stále značný rozsah.

Súčasné pravidlá je nutné reformovať s cieľom:
-    zabezpečiť riadne fungovanie vnútorného trhu a vysokú úroveň ochrany ľudského zdravia a prispieť k dosiahnutiu cieľov európskeho plánu boja proti rakovine;
-    posilniť boj proti podvodom a daňovým únikom a chrániť príjmy členských štátov.

Tieto ciele sa majú dosiahnuť revíziou štruktúry minimálnych sadzieb, úpravou definícií tradičných tabakových výrobkov a rozšírením rozsahu pôsobnosti smernice na nové výrobky a tabakovú surovinu.

Návrh smernice sa predkladá spolu so zmenou a doplnením smernice Rady (EÚ) 2020/262, ktorou sa stanovuje všeobecný režim pre tovar podliehajúci spotrebnej dani. Táto technická zmena prinesie právnu istotu a zabezpečí, aby sa všeobecný režim spotrebnej dane vzťahoval aj na novo definovanú kategóriu výrobkov.

Podľa súčasnej smernice sú minimálne sadzby spotrebnej dane EÚ pre každú kategóriu výrobkov vyjadrené v nominálnom vyjadrení, t. j. ako pevná peňažná suma platná vo všetkých členských štátoch. Z hľadiska kontroly tabaku však tento prístup nemôže poskytnúť trvalé riešenie, pretože kombinácia inflácie a rastu príjmov vedie v priebehu času k rýchlej erózii minimálnych sadzieb. Navrhuje sa nahradiť súčasný prístup, v ktorom je minimálna sadzba spotrebnej dane plne vyjadrená v nominálnom vyjadrení, prístupom, v ktorom sú 2/3 sadzby dane vyjadrené v nominálnom vyjadrení a 1/3 v parite kúpnej sily, t. j. úpravou úrovní pomocou indexu cenovej hladiny členského štátu. Tento ukazovateľ každoročne zverejňuje a aktualizuje Eurostat. Navrhuje sa zohľadniť zmeny prostredníctvom indexu cenovej hladiny členského štátu aktualizáciou minimálnej sadzby spotrebnej dane platnej v každom členskom štáte každé tri roky. Voľba trojročného obdobia dostatočne umožňuje pravidelné aktualizácie, aby sa zabezpečila relevantnosť a zároveň sa predišlo neprimeranej administratívnej záťaži a neistote vyplývajúcej z každoročnej aktualizácie. 

Rovnakým prístupom ako v súčasnej smernici sa navrhuje zachovať súčasnú štruktúru spotrebnej dane (percentuálna zložka sadzby dane,  špecifická zložka sadzby dane alebo kombinácia oboch) a rôzne minimálne sadzby spotrebnej dane pre jednotlivé tabakové výrobky. Špecifická zložka dane zabezpečuje minimálnu úroveň zdanenia vo všetkých výrobkoch a znižuje motiváciu k substitúcii, zatiaľ čo proporcionálna daň sa automaticky prispôsobuje zvýšeniu cien. Kombinovaná štruktúra kombinuje aspekty oboch.

Zavádzajú sa samostatné definície cigariek a tabaku do vodnej fajky s cieľom zlepšiť právnu istotu.

S cieľom znížiť substitúciu a zabezpečiť právnu istotu sa navrhuje zahrnúť do rozsahu pôsobnosti smernice nové výrobky – náplne do elektronických cigariet, ostatné  tabakové výrobky (žuvací tabak a šnupací tabak), nikotínové vrecúška a ostatné nikotínové výrobky. V súčasnosti už väčšina členských štátov EÚ uplatňuje spotrebnú daň na bezdymové tabakové výrobky a náplne do elektronických cigariet.

Rozsah pôsobnosti smernice  sa rozširuje aj o tabakovú surovinu a zavádza sa minimálna sadzbu spotrebnej dane vo výške nula. To umožní uplatňovať smernicu Rady (EÚ) 2020/262 na prepravu a kontrolu tabakovej suroviny.