Minimálne odvody od 1. júla 2026

Milí daňoví poradcovia, 

už niekoľko týždňov sa (aj na základe Vašich dotazov a podnetov) aj v spolupráci s Metodicko-legislatívnou komisiou pre daň z príjmov fyzických osôb venujeme problematike mikroodvodov, ktorá sa podľa súčasnej právnej úpravy bude dotýkať aj tých z vás, ktorí nepodnikáte formou fyzickej osoby, avšak osvedčenie na výkon daňového poradenstva ako fyzická osoba máte aktívne (napr. z dôvodu, že ste zodpovednou osobou v právnickej osobe). 

Podľa novej právnej úpravy (novely zákona o sociálnom poistení zákonom č. 261/2025 Z. z.) od 1. júla 2026 by mali platiť minimálne sociálne odvody (131,34 €) aj daňoví poradcovia - fyzické osoby, bez ohľadu na to, či vykonávajú podnikateľskú činnosť a majú z nej príjmy. Túto povinnosť im bude zakladať skutočnosť, že sú držiteľmi oprávnenia na podnikanie – osvedčenia na výkon činnosti daňového poradcu ako fyzická osoba. Podľa § 5 zákona o sociálnom poistení sa bude totiž za SZČO pre účely sociálneho poistenia považovať každá osoba oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie zárobkovej činnosti uvedenej v § 3 ods. 1 písm. b) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, teda bude postačovať aktívna licencia, ktorá oprávňuje k dosahovaniu takýchto príjmov. 

Takáto osoba doposiaľ mohla deklarovať, že nevykonáva činnosť podľa § 3 ods. 1 písm. b) zákona 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení t.j. nedosahuje príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov ako fyzická osoba. Na preukázanie tejto skutočnosti bolo možné použiť vzory vyhlásení zverejnené aktuálne na webovej stráne Sociálnej poisťovne vo formulároch pod č. 113 a 114:

• vyhlásenie o vykonávaní činnosti daňového poradcu len ako zamestnanec (formulár zverejnený na SP pod číslom 113 - čestné vyhlásenie fyzickej osoby k existencii oprávnenia na vykonávanie činnosti vydaného podľa osobitného predpisu na účely zániku povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO, z dôvodu výkonu činnosti konateľa, resp. spoločníka bez práva na príjem zo závislej činnosti) alebo
• vyhlásenie o vykonávaní činnosti daňového poradcu len ako konateľ (formulár pod č. 114, ktorým samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) Sociálnej poisťovni deklaruje čestným vyhlásením, že oprávnenie vydané podľa osobitného predpisu (napr. oprávnenie Komory geodetov a kartografov, Slovenskej lekárskej komory, NBS, Slovenskej komory architektov a pod.) od vymedzeného času SZČO nevyužíva na dosahovanie príjmov z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, ale začala ho využívať výlučne na dosahovanie príjmov zo závislej činnosti. Zmena formy výkonu činnosti SZČO, ktorej oprávnenie na vykonávanie činnosti nezanikne a fyzická osoba ho potrebuje výlučne na výkon činnosti v právnom vzťahu, z ktorého nedosahuje príjem z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, má analogické účinky ako zánik oprávnenia a spôsobuje zánik povinného poistenia SZČO),

ktorými sa preukáže, že dotknutá osoba nevykonáva činnosť SZČO podľa § 3 ods. 1 písm. b) zákona o sociálnom poistení.

Postavenie SZČO od 1. januára 2026 už nebude viazané na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období, ale bude viazané na to, či fyzická osoba má aktívne oprávnenie na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti, ktorou sa môžu dosiahnuť príjmy z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z prímov. 

Minimálny sociálny odvod by teda po novom mala platiť aj veľká skupina fyzických osôb, ktorá má aktívne oprávnenie na výkon činnosti podľa osobitných predpisov, hoci toto oprávnenie nevyužíva na vykonávanie podnikateľskej činnosti vo vlastnom mene, ale výlučne len ako zamestnanec v mene zamestnávateľa, alebo ako konateľ spoločnosti v postavení zodpovedného zástupcu za vykonávanie  tejto činnosti právnickou osobou.  

Vyššie uvedené informácie vychádzajú z poznatkov aktuálne zverejnených informácií (nie sú nám známe žiadne usmernenia alebo výklady, ktoré by nám ozrejmili iný ako vyššie uvedený právny názor). 

Zo strany štátu však evidujeme informácie o možnej následnej úprave tejto právnej dikcie. Vývoj právnej úpravy budeme aj  naďalej sledovať, resp. dopytovať sa na zodpovedné inštitúcie na správny postup. Následne Vás budeme bezodkladne informovať. 

V prílohe nájdete aj žiadosť o úpravu legislatívy, ktorú sme adresovali Ministerstvu práce, sociálnych vecí a rodiny SR, aby zvážilo zmeny predpisu, ktorého dopady v znení dnes platnom vnímame mimoriadne negatívne. Na vedomie ho pošleme aj iným profesijným komorám a veríme, že sa nám podarí prispieť takto spoločne k zmene textácie dotknutého ustanovenia. 

O ďalšom postupe alebo získaných informáciách Vás budeme bezodkladne informovať. 

Ďalšie informácie 1
Ďalšie informácie 2