CFE Tax Top 5 - Brusel, 24. november 2025

• Aktualizácia Modelovej zmluvy OECD o zdaňovaní z roku 2025

Minulý týždeň OECD zverejnila aktualizáciu Modelovej zmluvy OECD o zdaňovaní z roku 2025, ktorá zavádza zmeny s cieľom odrážať moderné cezhraničné pracovné dohody a objasňovať zdaňovanie príjmov z ťažby prírodných zdrojov. Aktualizácia bude začlenená do revidovaného skráteného a úplného vydania Modelovej zmluvy, ktoré bude vydané v roku 2026.

Cezhraničné pracovné dohody
Aktualizácia objasňuje, kedy krátkodobá cezhraničná práca na diaľku vrátane práce vykonávanej z domácej kancelárie v inej jurisdikcii predstavuje trvalé miesto podnikania/stálu prevádzkareň na účely zmluvy.

Problémy s transferovým oceňovaním vyplývajúce z finančných transakcií a odpočítateľnosť úrokov 
Aktualizácia mení komentár k článku 9 s cieľom riešiť problémy s transferovým oceňovaním vyplývajúce z finančných transakcií a objasniť interakciu medzi článkom 9 a vnútroštátnymi pravidlami o odpočítateľnosti úrokov vrátane tých, ktoré boli vypracované v rámci opatrenia BEPS 4. Súvisiace úpravy sa vykonávajú aj v komentároch k článkom 7 a 24. 

Zdaňovanie využívania prírodných zdrojov
Zavádza sa nové voliteľné ustanovenie upravujúce zdaňovanie činností súvisiacich s prieskumom a využívaním ťažiteľných prírodných zdrojov. 

OECD usporiada 10. decembra od 16:00 webinár, na ktorom zmeny Modelovej zmluvy vysvetlí a prediskutuje Manal Corwin, riaditeľka Centra OECD pre daňovú politiku a správu, a ďalší členovia tímu pre daňové zmluvy v OECD.

• Hodnotenie smernice EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní (DAC)

EK zverejnila hodnotenie smernice o administratívnej spolupráci (DAC) za roky 2018 – 2023, pričom v správe sa uvádza, že smernica výrazne posilnila schopnosť členských štátov riešiť daňové podvody, úniky a vyhýbanie sa daňovým povinnostiam, najmä prostredníctvom rozšírenia automatickej výmeny informácií.

V správe sa uvádza, že mechanizmy DAC sú účinné a čoraz viac používané, pričom včasné a vo všeobecnosti kvalitné údaje podľa DAC1 a DAC2 podporujú hodnotenie rizík aj dobrovoľné dodržiavanie predpisov. Pretrvávajú však medzery v prípade DAC3, DAC4 a DAC6, kde neúplné informácie, ako napríklad chýbajúce identifikačné čísla daňovníkov a nedostatočné podrobnosti v rozhodnutiach alebo zverejňovaní vo voľnom texte, naďalej obmedzujú použiteľnosť a mieru zosúladenia. Napriek týmto problémom prináša DAC značné finančné výhody, odhadované na 6,8 miliardy EUR ročne, v porovnaní s ročnými nákladmi vo výške približne 646 miliónov EUR, z ktorých väčšina pripadá na subjekty podávajúce správy podľa DAC2.

Zistilo sa, že rámec je vo všeobecnosti v súlade s pravidlami EÚ v oblasti boja proti praniu špinavých peňazí a administratívnej spolupráce v oblasti DPH a je v súlade s medzinárodnými štandardmi, pričom poskytuje jasnú pridanú hodnotu EÚ harmonizáciou požiadaviek na podávanie správ, minimalizáciou bilaterálnej fragmentácie a umožnením výmen prostredníctvom spoločných bezpečných IT systémov. DAC zostáva veľmi relevantná, keďže daňové správy čelia novým výzvam spojeným s digitálnymi platformami, mobilnými daňovníkmi a kryptoaktívami, pričom sa očakáva, že DAC7 a DAC8 budú zohrávať rastúcu úlohu s dostupnými novými údajmi.

• Publikácie OECD: Kľúčové medzinárodné daňové vývoje

Správa generálneho tajomníka OECD o daniach pre lídrov G20
OECD zverejnila správu generálneho tajomníka OECD o daniach pre lídrov G20, ktorá bola pripravená pre summit lídrov G20, ktorý sa konal cez víkend v Johannesburgu v Južnej Afrike. Správa OECD pre lídrov G20 za rok 2025 poskytuje aktualizáciu o globálnej daňovej spolupráci, pričom zdôrazňuje pokrok v oblasti globálnej minimálnej dane v rámci druhého piliera, pokračujúce zavádzanie záväzkov BEPS a posilnené rámce daňovej transparentnosti.

Správa OECD o daňovej správe 2025
Správa OECD o daňovej správe za rok 2025 sa zaoberá desaťročím významnej digitálnej transformácie v 58 daňových správach s trvalým prechodom na integrované, automatizované a dátami riadené modely dodržiavania predpisov. Online interakcie sa od roku 2014 strojnásobili, zatiaľ čo osobné kontakty sa viac ako prepolovili, čo odráža takmer univerzálne elektronické podávanie hlásení a elektronické platby v hlavných daňových oblastiach.

Zjednodušenie daňovej istoty a rastu
Správa OECD z novembra 2025 s názvom „Zjednodušenie daňovej istoty a rastu“ skúma, ako možno zmierniť zložitosť daňových pravidiel a procesov, najmä v kontexte cezhraničných investícií, prostredníctvom multilaterálnej spolupráce, jasnejšej koncepcie daňových režimov a zníženia zbytočného zaťaženia súvisiaceho s dodržiavaním predpisov.

• EK predstavuje balík zjednodušenia digitálnych pravidiel na zvýšenie konkurencieschopnosti podnikov

EK zverejnila komplexný balík digitálneho zjednodušenia zameraný na zníženie administratívnej záťaže a zlepšenie právnej zrozumiteľnosti pre podniky v EÚ pri súčasnom zachovaní vysokých štandardov ochrany údajov, bezpečnosti a spravodlivosti. Balík je postavený na troch základných pilieroch: nariadení o digitálnom omnibuse, stratégii dátovej únie a nariadení o európskej podnikateľskej peňaženke.

Digitálny omnibus navrhuje cielené zmeny v celom digitálnom acquis EÚ vrátane pravidiel o ochrane údajov, kybernetickej bezpečnosti a správe platforiem. 

Samostatný omnibus zameraný na umelú inteligenciu upravuje implementáciu zákona o umelej inteligencii s cieľom uľahčiť dodržiavanie predpisov, najmä pre malé a stredné podniky. 

Stratégia dátovej únie sa snaží rozšíriť prístup k vysoko kvalitným údajom pre vývoj umelej inteligencie a zodpovedné inovácie. 

Navrhované nariadenie o európskej podnikateľskej peňaženke zavádza bezpečnú, interoperabilnú digitálnu identitu, ktorá umožňuje spoločnostiam a verejným orgánom overovať, podpisovať, zapečatiť a vymieňať si overené dokumenty medzi členskými štátmi. 

Komisia odhaduje, že rôzne zjednodušujúce opatrenia v rámci balíka by mohli do roku 2029 spoločne ušetriť až 5 miliárd EUR na administratívnej záťaži. Všetky návrhy budú prerokúvané riadnym legislatívnym postupom v Európskom parlamente a Rade. Súbežne s tým Komisia začala dvojročnú konzultáciu o kontrole digitálnej vhodnosti, ktorá bude trvať do marca 2026, s cieľom posúdiť súdržnosť, konkurencieschopnosť a kumulatívny vplyv digitálneho regulačného rámca EÚ.

• Návrh na hodnotenie a reformu cezhraničných podvodov s DPH v EÚ

Najnovšie hodnotenie rámca EÚ pre administratívnu spoluprácu v oblasti DPH, ktoré vypracovala EK, uvádza jasný pokrok aj pretrvávajúce nedostatky v boji proti cezhraničným podvodom v oblasti DPH. V správe sa uvádza, že hoci nástroje ako sieť Eurofisc a systém výmeny informácií o DPH (VIES) naďalej podporujú úsilie členských štátov, naďalej sú potrebné podstatné zlepšenia.