Informácia k zmenám zákona o dani z príjmov

Predkladaný návrh zákona vychádza z vládou schváleného Programového vyhlásenia vlády Slovenskej republiky na obdobie rokov 2010 až 2014 v týchto základných bodoch:

1./ Znižovanie verejného dlhu (konsolidácia verejných financií) na základe príspevku zo zrušenia existujúcich výnimiek a oslobodení príjmov zo zdanenia,
2./ Zjednocovanie výberu daní a odvodov na základe zjednotenia vymeriavacích základov zdravotných a sociálnych odvodov, čím je uskutočnený prvý krok k spoločnému ročnému zúčtovaniu dane z príjmov a odvodov a následne k zjednoteniu výberu daní a odvodov na jednotné miesto.
1./ Znižovanie verejného dlhu (konsolidácia verejných financií) na základe príspevku zo zrušenia existujúcich výnimiek a oslobodení príjmov zo zdanenia,

1.1. Prvoradou úlohou vlády je dnes stabilizácia verejných financií. Na základe uskutočneného auditu existujúcich výnimiek v zákone o dani z príjmov sa vytvoril predpoklad pre vylúčenie tých oslobodení od dane z príjmov, ktoré sa vzťahujú len na vybranú skupinu daňovníkov a spôsobujú určitú formu diskriminácie, resp. nerovnakého zaobchádzania pri zdaňovaní. V spoločnosti je nevyhnutné šetriť, a preto prvým krokom je opatrenie týkajúce sa zrušenia oslobodenia od dane v prípade paušálnych náhrad ústavných činiteľov. Ide o paušálne náhrady prezidenta republiky, poslancov, členov vlády, ministrov, štátnych tajomníkov, predsedu ústavného súdu, predsedu kontrolného úradu, generálneho prokurátora. V súčasnosti paušálne náhrady poberá viac ako 2 600 osôb, ktoré spolu ročne získajú nezdanenú sumu vo výške viac ako 7,2 mil. eur. Zdanením paušálnych náhrad ústavných činiteľov sa predpokladá v roku 2011 prínos do rozpočtu verejnej správy vo výške viac ako 1,2 mil. eur.

1.2. Obdobne sa staviame aj k príplatkom pri príjmoch zo závislej činnosti v prípade sudcov, prísediacich, prokurátorov a právnych čakateľoch prokuratúry (napr. príplatok k náhrade príjmu, príplatok k peňažnej pomoci v materstve, príplatok za výkon funkcie sudcu príplatok k nemocenskému, príplatok k ošetrovnému, príplatok k materskému). Navrhuje sa, aby tieto príplatky boli zdaniteľným príjmom, čím sa odstráni nesúlad v zdaňovaní príjmov vybranej skupiny daňovníkov v porovnaní s ostanými daňovníkmi, u ktorých takýto druh príjmu je zdaniteľný. Zrušenie uvedeného oslobodenia prinesie v budúcom roku prínos do rozpočtu verejnej správy vo výške 447 tis. eur.

1.3. Daňové výnimky na isté typy úspor nezvyšujú celkovú úroveň úspor v ekonomike, ale len menia ich štruktúru v prospech zvýhodnených úspor, čo nie je efektívne. Navyše, pri súčasnom nastavení si nízkopríjmoví daňovníci, s príjmom do 342,2 EUR mesačne (108% úrovne minimálnej mzdy), nemôžu tento typ úľavy uplatniť, lebo ich základ dane je po uplatnení základnej nezdaniteľnej časti nulový. Preto sa navrhuje zrušenie nezdaniteľných častí základu dane na účelové sporenie, životné poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie. Týmto opatrením očakávame prínos vo výške viac ako 14,3 mil. eur.

Zrušenie NČZD na DDS, životné poistenie a účelové sporenie nebude mať žiaden vplyv na daňovníkov s mesačnými príjmami do úrovne 342,2 Eur, u daňovníkov s príjmami v intervale od 342,2 – 380,7 Eur mesačne dôjde k zníženiu ich ročných čistých príjmov v intervale od 0 do 75,66 Eur v závislosti od výšky ich miezd a príspevkov na DDS, životné poistenie a účelové sporenie, u daňovníkov s príjmami nad 380,7 Eur mesačne, ktorí si prispievajú na DDS, životné poistenie a účelové sporenie v plnej výške (398,33 Eur/rok) dôjde k zníženiu ich ročných disponibilných príjmov o 75,66 Eur. Uvedená zmena bude mať v roku 2012 nasledujúci vplyv na čisté príjmy jednotlivých daňovníkov (za zdaňovacie obdobie 2011 v ročnom zúčtovaní v marci 2012): Vplyv zrušenia NČZD na DDS, životné poistenie a účelové sporenie (v Eur, 2011), Hrubý mesačný príjem Čistý ročný príjem (bez zmeny) Čistý ročný príjem (so zmenou) Zmena (absolútne) Zmena (v %) Daňovník s príjmom na úrovni MM 317 3 345 3 345 0 0,0% Daňovník s príjmom na úrovni polovice PM 396 4 091 4 016 -75,7 -1,8% Daňovník s príjmom na úrovni PM 793 7 427 7 352 -75,7 -1,0% Daňovník s príjmom na úrovni 2*PM 1 586 14 163 14 087 -75,7 -0,5% Daňovník s príjmom na úrovni 3*PM 2 378 20 694 20 618 -75,7 -0,4% Poznámka: MM - minimálna mzda, na rok 2011 sa odhaduje na úrovni 316,80 Eur, PM - priemerná mzda Zdroj: MF SR

1.4. V súvislosti s vykonaným auditom existujúcich výnimiek v zákone o dani z príjmov sa navrhuje zrušenie možnosti zníženia základu dane zdravotníckych pracovníkov o náklady na ich špecializačné vzdelávanie. Ide o úpravu základu dane, ktorá sa týka len zdravotníckych pracovníkov vykonávajúcich zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry a pôrodnej asistentky. Úpravou sa zrovnoprávni výpočet základu dane týchto povolaní s výpočtom základu dane ostatných zamestnancov. Uvedeným opatrením sa očakáva prínos do rozpočtu verejnej správy vo výške 362 tis. eur v roku 2011.

1.5. Obmedzenie uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len na tzv. aktívne príjmy - nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa bude uplatňovať len v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, čo bude mať za následok zvýhodnenie príjmov dosiahnutých z aktívnej práce pred pasívnymi príjmami plynúcimi z kapitálu (dnes je neprimerané vyššie daňové a odvodové zaťaženie práce oproti kapitálu). Úprava pri dani vyberanou zrážkou, keď takto zrazená daň sa bude považovať za daň vysporiadanú (s výnimkou príjmov z podielových listov a dlhopisov, kde sa naďalej umožňuje považovať daň vybranú zrážkou za preddavok na daň). Obidve tieto opatrenia, obmedzenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka spolu so zmenou spôsobu zdaňovania daňou vyberanou zrážkou by v najbližšom období mohli do rozpočtu verejnej správy priniesť 30,9 mil. eur (FO 23,5 mil. eur + PO 7,4 mil. eur).
1.6. Zjednocuje sa výška možných uplatniteľných paušálnych výdavkov na jednotnú úroveň 30 %, týmto spôsobom sa zabezpečí rovnaký prístup k uplatňovaniu paušálnych výdavkov pre všetky skupiny fyzických osôb, V tejto súvislosti očakávame v najbližšom období prínos do rozpočtu verejnej správy vo výške 11,5 mil. eur.

Zjednotenie paušálnych výdavkov na 30% Opatrenie predpokladá zjednotenie paušálnych výdavkov z 25%, 40% a 60% na jednotnú úroveň 30%. Daňovník dnes využívajúci paušálne výdavky na úrovni 25% - uvedená zmena zníži daňovú povinnosť v priemere o 75,7 Eur/rok, čo znamená zníženie daňovej povinnosti o 10%. Daňovník dnes využívajúci paušálne výdavky na úrovni 40% - uvedená zmena zvýši daňovú povinnosť o 151,4 EUR/rok, čo znamená zvýšenie daňovej povinnosti o 27%. Daňovník dnes využívajúci paušálne výdavky na úrovni 60% - uvedená zmena zvýši daňovú povinnosť o 454,1 EUR/rok, čo znamená zvýšenie daňovej povinnosti o 180%. Prepočet vychádza z týchto predpokladov: príjem daňovníka je vypočítaný ako vážený priemer príjmov (obratu) daňovníkov využívajúcich paušálne výdavky na tejto úrovni príjmu títo daňovníci platia sociálne a zdravotné odvody z minimálneho vymeriavacieho základu Vplyv zjednotenia paušálnych výdavkov na 30% na dnešné skupiny daňovníkov využívajúce paušálne výdavky (Eur, ročne) Súčasná legislatíva Návrh rok 2011 25% 40% 60% 30% Príjmy 7 967 7 967 7 967 7 967 Výdavky (paušálne + odvody) 3 854 5 048 6 642 4 252 z toho : paušálne výdavky 1 992 3 187 4 780 2 390 odvody 1 862 1 862 1 862 1 862 Základ dane 4 113 2 918 1 325 3 715 Daň 781 554 252 706 zmena v eur -75,68 151,36 454,09 - zmena v % -10% 27% 180% -

Napriek skutočnosti, že sa nejedná o populárne kroky, nakoľko ovplyvnia príjmy mnohých občanov tejto republiky, je nevyhnutné pochopiť potrebu zavedenia týchto opatrení, pretože ich cieľom je náprava terajšieho stavu verejných financií. Súčasnú situáciu rozpočtu verejných financií je potrebné riešiť čo najskôr.

2./ Zjednocovanie výberu daní a odvodov na základe zjednotenia vymeriavacích základov zdravotných a sociálnych odvodov.

V tejto oblasti Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR a Ministerstvo zdravotníctva SR spoločne s Ministerstvom financií SR pripravili úpravu príslušnej legislatívy, a to predovšetkým zmeny a doplnenia v zákone o sociálnom poistení a v zákone o zdravotnom poistení.

Konkrétne ide o nasledovné právne predpisy:

• zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov,
• zákona č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
• zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov,
• zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

s hlavným cieľom vytvoriť legislatívne podmienky a predpoklady, ktoré napomôžu dosiahnutiu zámeru zjednotenia vymeriavacích základov dane pre oblasť daní a odvodov.

Účinnosť predpisov: 1.1.2011

Vplyv navrhovaných opatrení na saldo verejnej správy (ESA95, tis. Eur)
	2011	2012	2013		2014
A. Daňové príjmy verejnej správy	413 490	524 195	600 614		614 472
1. Daňové príjmy	16 190	61 151	68 853		41 772
- štátny rozpočet	55 440	14 504	26 994		3 124
- obce	-29 416	34 962	31 370		28 965
- VÚC	-9 834	11 685	10 489		9 683
2. Sociálne a zdravotné odvody	397 300	463 044	531 761		572 700
- Sociálna poisťovňa	282 148	331 222	376 587		403 211
- Zdravotné poisťovne	115 152	131 822	155 174		169 489
B. Výdavky	14 500	4 550	4 200		3 700
- štátny rozpočet (kapitola MPSVaR)	-2 100	-4 550	-5 600		-6 600
- Sociálna poisťovňa	16 600	9 100	9 800		10 300
C. Vplyv na saldo verejnej správy	398 990	519 645	596 414		610 772
v % HDP	0,6	0,7	0,7		0,7

Poznámka: Predkladaný návrh zákona pôjde do medzirezortného pripomienkového konania vo štvrtok 19.8.2010.

Zdroj: www.finance.gov.sk