Výšku dane z príjmov PO môžu ovplyvniť dodatky k úverom

Firmy pri podávaní daňového priznania za rok 2024 musia zohľadniť aj platné legislatívne zmeny. Jednou z nich je aj zavedenie pravidla o obmedzení čistých úrokových nákladov, ktorého cieľom je zabrániť umelému znižovaniu základu dane z príjmov právnických osôb (PO) prostredníctvom dlhového financovania. Tieto zmeny sa týkajú aj firiem, ktorým sa vlani zmenila výška úrokovej sadzby pri úvere, alebo ho splatili mimoriadne, či predčasne, alebo sa im predĺžila doba splatnosti úveru.

Pravidlo o obmedzení úrokových nákladov u PO začalo platiť od 1. januára 2024. Do slovenskej legislatívy sa implementovala eurosmernica ATAD. Cieľom zavedenia tohto pravidla je, aby si firmy umelo neznižovali základ dane pri čerpaní úveru. Platí, že ak suma čistých úrokových nákladov je vyššia ako tri milióny eur, základ dane PO sa zvýši o sumu, o ktorú čisté úrokové náklady presiahnu 30 % hodnoty ukazovateľa, ktorým je tzv. daňová EBITDA (EBITDA = zisk pred zdanením, úrokmi a odpismi), ktorý vychádza z daňových položiek. Slovenská komora daňových poradcov (SKDP) upozorňuje, že toto pravidlo sa dotkne firiem aj v prípade dodatkov platných úverových zmlúv po 31. decembri 2023. „Ak sa zmenila výška úrokovej sadzby, osoba dlžníka, predĺžila sa doba splatnosti úveru, PO urobila mimoriadne splátky úveru, alebo ho predčasne splatila po 31.12.2023, tak sa uplatní toto nové pravidlo,“ spresnila daňová poradkyňa zo SKDP Lucia Cvengrošová. 

Naopak, pravidlo sa neuplatní ak sa pri úvere zmenila napríklad len adresa sídla zmluvnej strany, alebo sa napríklad zmenila forma doručovania výpisov. V súvislosti s týmito zmenami sú firmám nápomocní daňoví poradcovia. „Aplikáciu tohto pravidla zákona o dani z príjmov je okrem všeobecného charakteru dodatkov potrebné vždy posudzovať najmä v kontexte ich predmetu a obsahu,“ priblížila Cvengrošová okolnosti, ktoré konzultujú firmy so svojimi daňovými poradcami.