Novela zákona o DPH

Anotácia:

Navrhované zmeny a doplnenia zákona o DPH:

• transpozíciou článkov 2 až 4 smernice Rady (EÚ) 2025/516 z 11. marca 2025, ktorou sa mení smernica o DPH, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek (smernica (EÚ) 2025/516) a smernice Rady (EÚ) 2025/1539 z 18. júla 2025, ktorou sa mení smernica o DPH (smernica (EÚ) 2025/1539), sa menia pravidlá pre digitálne platformy a pravidlá pri dovoze tovaru v oblasti určenia osoby povinnej platiť DPH pri dovoze posilnením tzv. režimu IOSS (osobitný režim pre predaj tovaru na diaľku dovážaného z tretích štátov) a presunom zodpovednosti za platbu DPH na dodávateľov a platformy v postavení domnelého dodávateľa.

Pri krátkodobom nájme ubytovania a cestnej prepravy osôb sa pre digitálne platformy zavádza režim tzv. domnelého dodávateľa ako osoby povinnej platiť DPH, okrem prípadov, ak túto daň účtuje skutočný poskytovateľ takejto služby. 

Rozširuje sa systém jednotného kontaktného miesta (režimy „one-stop-shop“), ktorým sa má odstrániť potreba viacnásobných registrácií pre DPH vo viacerých členských štátoch EÚ a zníženia administratívnej záťaže podnikateľov. 

Zavádza sa nový harmonizovaný osobitný režim pre premiestnenie vlastného tovaru do iného členského štátu EÚ, v tejto súvislosti dochádza k postupnému rušeniu súčasného režimu call-off stock.

• Zjednodušenie v oblasti e-fakturácie a digitálneho oznamovania - vypúšťa sa povinnosť odberateľa oznamovať údaje z prijatej e-faktúry prostredníctvom doručovacej služby
   
• Na zamedzenie zneužívania účasti v systéme DPH a v súlade so záväzkami vyplývajúcimi z nariadenia Rady (EÚ) č. 904/2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti DPH sa rozšírujú zákonné dôvody, na základe ktorých môže daňový úrad zrušiť registráciu pre DPH z úradnej moci. 
   
• Žiadateľom o dobrovoľnú registráciu pre DPH, u ktorých vzniknú pochybnosti o ich statuse ako zdaniteľnej osoby alebo o údajoch v žiadosti o registráciu a priložených dokumentoch, sa predĺži lehota pre rozhodnutie o DPH registrácii na 60 dní. 

Cieľom legislatívnej úpravy zákona o dani zo sladených nealkoholických nápojov (SNN) je zamedzenie obchádzania daňovej povinnosti klamlivým označením sladeného nealkoholického nápoja. Úprava nadväzuje aj na zmenu zákona o DPH týkajúcu sa ustanovenia práva na podanie námietky proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH, korešpondujúceho s nárokom na vrátenie dane v prípade zákona o SNN. 

Čiastková procesná úprava zákona o správe daní (Daňový poriadok) priamo nadväzuje na zavedenie možnosti podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH a oznámeniu o zániku nároku na vrátenie dane zo SNN.