CFE Tax Top 5 - Brusel, 6. apríl 2026

• Najnovšie údaje o trendoch v zdaňovaní v EÚ ukazujú vyvíjajúce sa vzorce príjmov

EK zverejnila 31. marca 2026 aktualizované údaje o trendoch v oblasti zdaňovania, ktoré poskytujú komplexný súbor údajov o ukazovateľoch zdaňovania v členských štátoch EÚ. Súbor údajov, ktorý teraz siaha do roku 2024 a ktorý vypracovalo GR TAXUD v spolupráci s národnými expertmi, podporuje analýzu daňových systémov podľa typu, ekonomickej funkcie a úrovne vlády a slúži ako podklad pre európsky semester a pripravovanú výročnú správu o zdaňovaní.

Zloženie daňových príjmov podľa ekonomickej funkcie ukazuje na pokračujúcu dominanciu zdaňovania práce. Príjmy z daní z práce vrátane sociálnych príspevkov sa nominálne zvýšili o 6,6 %, čo odráža rast miezd a silný trh práce, a teraz tvoria 51,5 % celkových daňových príjmov (oproti 51,1 % v roku 2023). Dane zo spotreby vzrástli o 5,0 %, zatiaľ čo dane z kapitálu sa zvýšili o 4,1 %, pričom slabšia výkonnosť čiastočne súvisí so stagnujúcimi príjmami z dane z nehnuteľností.

Súbor údajov obsahuje podrobné ukazovatele, ako sú implicitné daňové sadzby, efektívne daňové sadzby a daňové príjmy podľa základne a úrovne verejnej správy, a pokrýva všetky členské štáty EÚ, ako aj Island a Nórsko.

• EK objasňuje, že balík OECD pre partnerské opatrenia nepozastavuje minimálnu daň pre americké spoločnosti

EK v odpovedi na písomnú parlamentnú otázku potvrdila, že „súbežný balík“ OECD nepozastavuje uplatňovanie pravidiel minimálnej dane pre americké spoločnosti. Otázka sa týkala správ, že v rámci medzinárodných rokovaní o globálnej minimálnej dani v druhom pilieri OECD/G20 bolo uplatňovanie nástrojov minimálnej dane pre americké skupiny pozastavené od januára 2026, a pýtala sa, či Komisia vykonala kvantitatívne posúdenie potenciálneho vplyvu na daňové príjmy členských štátov a či bude takáto analýza zdieľaná s EP.

Vo svojej odpovedi z 25. marca 2026 komisár Hoekstra tento výklad odmietol s tým, že súbežný balík nepozastavuje minimálne zdanenie pre americké spoločnosti. Komisár Hoekstra vysvetlil, že dohoda poskytuje koordinačný mechanizmus na zabezpečenie koexistencie rámca dane z príjmov právnických osôb USA, ktorý zahŕňa pravidlá určené na zdaňovanie zahraničných ziskov na minimálnej úrovni, a štandardu druhého piliera OECD/G20. V tejto súvislosti americké skupiny pôsobiace v EÚ naďalej podliehajú kvalifikovanej domácej minimálnej doplňujúcej dani, ktorú členské štáty zaviedli podľa smernice o minimálnom zdanení.

Komisia ďalej uviedla, že balík má za cieľ vytvoriť rovnaké podmienky medzi jurisdikciami a zabrániť „pretekom ku dnu“ v oblasti zdaňovania právnických osôb. Zahŕňa to najmä koordinovaný prístup k zaobchádzaniu s daňovými stimulmi a vratnými daňovými úľavami, ako aj mechanizmy zamerané na neutralizáciu alebo zmiernenie účinkov rozsiahlych dotácií poskytovaných určitými jurisdikciami nadnárodným spoločnostiam. Rámec zároveň umožňuje členským štátom EÚ zachovať si svoje existujúce úrovne zdaňovania.

Komisia poznamenala, že posúdi implementáciu a účinky balíka Side-by-Side na úrovni EÚ, pričom toto hodnotenie sa dokončí v súlade so širším hodnotením globálneho rámca minimálnej dane OECD, ktoré je naplánované na rok 2029.

• Stanovisko CFE k výzve Európskej komisie na predloženie dôkazov o súhrnnom dokumente o zdaňovaní

Spoločnosť CFE Tax Advisers Europe zverejnila stanovisko v reakcii na výzvu EK na predloženie dôkazov o Omnibusovom daňovom rámci, ktorého cieľom je zefektívniť a modernizovať kľúčové smernice EÚ o dani z príjmov právnických osôb.

CFE víta zameranie Komisie na zjednodušenie a považuje iniciatívu Omnibus za včasnú príležitosť na zlepšenie súdržnosti a účinnosti rámca EÚ pre priame dane. 

Stanovisko CFE identifikuje niekoľko štrukturálnych a technických problémov. Pravidlo o obmedzení úrokov (ILR), vrátane fixného 30 % pomeru EBITDA, vytvára v súčasnom ekonomickom prostredí procyklické a potenciálne deformujúce výsledky. Koexistencia pravidiel ATAD pre kontrolované zahraničné spoločnosti (CFC) a globálneho rámca minimálnej dane vytvára duplicitu, paralelné výpočty a riziká dvojitého zdanenia. Pravidlá hybridných nesúladov, najmä tie, ktoré sa týkajú importovaných nesúladov, predstavujú značnú administratívnu záťaž a vyžadujú si rozsiahle sledovanie a právnu analýzu v rôznych jurisdikciách. Rozdielny výklad a uplatňovanie všeobecného pravidla proti zneužívaniu (GAAR) a konceptov skutočného vlastníctva v členských štátoch zvyšuje právnu neistotu a riziko sporov. Administratívna neefektívnosť vyplývajúca z fragmentovaných a neštandardizovaných postupov vrátane systémov úľav na zrážkovej dani naďalej vytvára dodatočné náklady na dodržiavanie predpisov a oneskorenia pri cezhraničnej činnosti.

CFE v reakcii na konzultáciu Komisie vyzýva na koordinované zjednodušenie. CFE zastáva názor, že zjednodušenie daňového rámca EÚ by znížilo záťaž spojenú s dodržiavaním predpisov, zvýšilo právnu istotu a podporilo cezhraničné investície a zároveň by zachovalo záruky proti daňovým únikom. Iniciatíva Omnibus poskytuje príležitosť na vytvorenie súdržnejšieho, primeranejšieho a účinnejšieho rámca prostredníctvom koordinovaných legislatívnych a praktických opatrení. CFE je pripravená ďalej spolupracovať s Komisiou v súvislosti s jej predložením.

• Publikácie OECD o financovaní MSP, trendoch vo výskume a vývoji a globálnom hospodárskom výhľade

Počas uplynulého týždňa OECD vydala publikácie o podmienkach financovania MSP, trendoch vo výskume a vývoji a globálnom hospodárskom výhľade.

OECD 31. marca 2026 zverejnila dokument Financovanie MSP a podnikateľov 2026: Hodnotiaca tabuľka OECD, ktorý poskytuje údaje o trendoch financovania MSP v 48 krajinách. Správa uvádza, že hoci sa podmienky poskytovania úverov začali po období sprísňovania menovej politiky zmierňovať, náklady na financovanie MSP zostávajú v porovnaní s úrovňou pred pandémiou zvýšené a podmienky poskytovania úverov zostávajú relatívne prísne. 

Dňa 31. marca 2026 OECD zverejnila štatistickú aktualizáciu o výskume a vývoji (VaV) ako súčasť Hlavných ukazovateľov vedy a techniky. Údaje naznačujú, že výdavky na VaV upravené o infláciu v OECD v roku 2024 vzrástli o 2,6 %, čo je nezmenené oproti roku 2023. Podnikateľský sektor sa podieľal na celkových výdavkoch na VaV 73 % a udržal si svoju dominantnú úlohu. Modely rastu sa v jednotlivých regiónoch líšili, pričom silnejší nárast bol zaznamenaný v Spojených štátoch a niekoľkých ázijských ekonomikách, zatiaľ čo rast v Európskej únii zostal tlmený. 

Začiatkom týždňa, 26. marca 2026, OECD vydala dokument „Ekonomický výhľad OECD, predbežná správa, marec 2026: Testovanie odolnosti“. Správa predpokladá rast globálneho HDP o 2,9 % v roku 2026 a 3,0 % v roku 2027. Konštatuje sa v nej, že globálna hospodárska aktivita zostala odolná aj pred nedávnym geopolitickým vývojom, ale očakáva sa, že rastúce ceny energií spojené s narušeniami na Blízkom východe zvýšia infláciu a zabránia rastu. Inflácia v krajinách G20 sa v roku 2026 predpokladá na úrovni 4,0 % a v roku 2027 klesne na 2,7 %. Správa tiež načrtáva politické aspekty vrátane potreby ostražitosti menovej politiky, cielených opatrení fiškálnej podpory a úsilia o posilnenie energetickej bezpečnosti a efektívnosti.

• Fórum CFE 2026: „Daňová politika pod tlakom: stratégia, súdržnosť a kompromisy“ 23. apríla 2026

Fórum CFE 2026 sa uskutoční 23. apríla 2026 v Bruseli s témou „Daňová politika pod tlakom: stratégia, súdržnosť a kompromisy“. Fórum preskúma, ako daňové systémy reagujú na rôzne štrukturálne tlaky vrátane geopolitického napätia, obnovených obchodných opatrení, zvýšenej cezhraničnej mobility a vyvíjajúcich sa rámcov pre dodržiavanie predpisov a boj proti praniu špinavých peňazí.

Program bude zahŕňať tri panelové diskusie zamerané na kľúčové oblasti, v ktorých sa v praxi objavujú kompromisy. Prvý panel o globálnych tlakoch na daňovú politiku bude zahŕňať Benjamina Angela (Európska komisia), Daniela Bunna (Daňová nadácia), Edwina Vissera (PwC), zástupcu OECD, a Helen Pahapill (Rámcový dohovor OSN o medzinárodnej daňovej spolupráci). Moderátorom bude Saim Saeed (Bloomberg Tax).

Druhý panel sa zameria na cezhraničnú súdržnosť medzi priamym a nepriamym zdanením. Medzi rečníkmi budú Margaux Smets (Belgické ministerstvo financií), Jan-Willem Kunen (Loyens & Loeff), Trudy Perie (CFE) a Fernando Matesanz (Medzinárodná asociácia DPH). Moderátorom bude Jeremy Woolf (Pump Court Tax Chambers).